2012年初級經濟法 講義:稅務行政復議與行政訴訟(1)
一、稅務行政復議
(一)稅務行政復議的受案范圍
1、稅務機關作出的征稅行為:包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。(必經復議)
2、稅務機關作出的稅收保全措施。
3、稅務機關未及時解除保全措施,使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為。
4、稅務機關作出的強制執(zhí)行措施。
5、稅務機關作出的行政處罰行為:
(1)罰款;(2)沒收財物和違法所得;(3)停止出口退稅權。
6、稅務機關不予依法辦理或者答復的行為:
(1)不予審批減免稅或者出口退稅;(2)不予抵扣稅款;(3)不予退還稅款;(4)不予頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票;(5)不予開具完稅憑證和出具票據(jù);(6)不予認定為增值稅一般納稅人;(7)不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。(前三項必經復議)
7、稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
8、收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。
9、稅務機關責令納稅人提供納稅擔?;蛘卟灰婪ù_認納稅擔保有效的行為。
10、稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。
11、稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。
12、稅務機關作出的其他具體行政行為。
在對具體行政行為申請復議時,可一并向復議機關提出對該規(guī)定的審查申請:(1)國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定;(2)其他各級稅務機關的規(guī)定;(3)地方各級人民政府的規(guī)定;(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。(此處的規(guī)定不含規(guī)章)
提示:納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對:(1)稅務機關作出的征稅行為;(2)稅務機關不予審批減免稅或者出口退稅;(3)稅務機關不予抵扣稅款;(4)稅務機關不予退還稅款,不服的,應當先向復議機關申請行政復議,對行政復議決定不服,可以再向人民法院提起行政訴訟(行政復議前置)。
解釋:稅務的技術性爭議,適用復議前置。常見的稅務爭議為主體、數(shù)額、方式等爭議,不包括處罰、強制、保全。
【例題1】根據(jù)稅務行政復議法律制度的規(guī)定,納稅人對稅務機關作出的下列具體行政行為不服時,可以選擇申請行政復議或者直接提起行政訴訟的是( )。(2010年)
A、確認適用稅率 B、收繳發(fā)票 C、確認計稅依據(jù) D、加收稅收滯納金
答案:B
解析:稅務行政復議中,復議前置的納稅爭議只有以下四種情形:(1)稅務機關作出的征稅行為,包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。(2)不予審批減免稅或者出口退稅;(3)不予抵扣稅款;(4)不予退還稅款。其他稅務具體行政行為,都是可以直接提起行政訴訟,也可以選擇申請行政復議。
【例題2】納稅人對稅務機關的下列行為不服時,可以申請行政復議的有( )。
A、稅務機關為其核定應納稅額
B、稅務機關對其作出的加收滯納金的決定
C、稅務機關關于具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定
D、稅務機關責令其提供納稅擔保
答案:ABD
解析:本題考核行政復議的情形。復議機關只受理對具體行政行為不服提出的行政復議申請,換言之,即對抽象行政行為(規(guī)章、規(guī)定等)不服,不屬于行政復議的受理范圍。納稅人如果認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法,可以向有關機關進行反映,或者在對具體行政行為申請行政復議時,一并向復議機關提出對該規(guī)定的審查申請,但不包括規(guī)章。
【例題3】納稅人對稅務機關( )的行為不服,可以不經行政復議,直接向人民法院提起行政訴訟。
A、不予核準延期申報、批準延期繳納稅款
B、不予審批減免稅或者出口退稅
C、不予抵扣稅款或者退還稅款
D、不予頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票
答案:AD
解析:本題考核稅務行政復議前置程序的適用。應當先申請復議,對行政復議決定不服,才能向人民法院提起行政訴訟的稅務具體行政行為包括:(1)稅務機關作出的征稅行為;(2)稅務機關不予審批減免稅或者出口退稅;(3)稅務機關不予抵扣稅款;(4)稅務機關不予退還稅款。
2012年會計職稱輔導招生簡章 2012年考試時間10月27日至28日
現(xiàn)報名輔導套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會計職稱考試真題匯總
最新資訊
- 2024年中級會計《財務管理》考前10頁紙,背這一個就夠了2024-08-30
- 一鍵免費領取2024年中級會計《經濟法》考前10頁紙2024-08-30
- 2024年中級會計《中級會計實務》考前10頁紙,免費領取2024-08-30
- 2024年中級會計經濟法易混淆知識點匯總2024-08-08
- 2024年中級會計職稱實務各章節(jié)知識點、習題匯總2024-07-22
- 2024年中級會計實務考點整理總結:第二十五章民間非營利組織會計2024-07-19
- 2024年中級會計實務知識點總結匯總:第二十四章政府會計2024-07-18
- 2024年中級會計實務知識點總結歸納:第二十三章資產負債表日后事項2024-07-18
- 2024年中級會計實務知識點梳理:第二十二章會計政策、會計估計變更和差錯更正2024-07-17
- 2024年中級會計實務考點匯總:第二十一章企業(yè)合并和合并報表2024-07-17