2012年初級經(jīng)濟法 講義：稅收法律責(zé)任(2)

　　2、逃避稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任

　　(1)納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　(2)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　3、偷稅行為的界定及其法律責(zé)任

　　(1)偷稅定義：《征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。

　　(2)偷稅行為處理：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　【例題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機關(guān)可以行使的權(quán)力有(　)。(2007年)

　　A、追繳稅款 B、加收滯納金 C、處以罰款 D、處以罰金

　　答案：ABC

　　解析：本題考核稅務(wù)機關(guān)對偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定，對于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機關(guān)處以的，不能由稅務(wù)機關(guān)進行處罰。

　　4、抗稅

　　納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

　　5、騙稅

　　納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　【例題1】某外貿(mào)公司采取隱匿財產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機關(guān)無法追繳該公司所欠繳的稅款20萬元。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，該公司的行為構(gòu)成的罪名是(　)。

　　A、偷稅罪 B、騙取出口退稅罪 C、抗稅罪 D、逃避追繳欠稅款罪

　　答案：D

　　【例題2】下列各項中，屬于偷稅行為的有(　)。

　　A、隱匿賬簿、憑證，少繳應(yīng)納稅款

　　B、進行虛假納稅申報，少繳應(yīng)納稅款

　　C、在賬簿上多列支出，少繳應(yīng)納稅款

　　D、隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款

　　答案：ABC

　　解析：本題考核偷稅行為。采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不中報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，屬于偷稅行為。偷稅行為屬于一種比較嚴重的稅收違法行為。

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