2013年會計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)：現(xiàn)金管理（2）

更新時(shí)間：2012-11-23 09:39:25 來源：|0

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摘要本節(jié)講述第五章第二節(jié)的現(xiàn)金管理模式、現(xiàn)金收支管理

　　四、現(xiàn)金管理模式

　　(一)收支兩條線的管理模式

　　“收支兩條線”是政府為了加強(qiáng)財(cái)政管理和整頓財(cái)政秩序?qū)ω?cái)政資金采取的一種管理模式。當(dāng)前，大型集團(tuán)企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式。

　　目的?。?/P>

　　1.對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率

　　2.以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn)，通過高效的價(jià)值化管理來提高企業(yè)效益。

　　模式的構(gòu)建：

　　1.資金的流向方面：所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶，所有的貨幣性支出從支出戶支付，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。

　　2.資金的流量方面：在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶，不需有私設(shè)的賬外小金庫，在支出環(huán)節(jié)上，根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出戶，支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。

　　3.資金的流程方面

　　企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線模式時(shí)，一定要注意與自己的實(shí)際相結(jié)合，以管理有效性為導(dǎo)向。

　　(二)集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式

　　資金集中管理，也稱司庫制度，指集團(tuán)企業(yè)將分散在集團(tuán)各所屬企業(yè)的資金集中到總部，由總部統(tǒng)―調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運(yùn)用。一般都包括以下內(nèi)容：資金集中、內(nèi)部結(jié)算、融資管理、外匯管理、支付管理等。其中資金集中是基礎(chǔ)，其他各方面均建立在此基礎(chǔ)上。

　　資金集中管理的具體模式包括：

　　1、統(tǒng)收統(tǒng)支模式

　　2、撥付備用金模式

　　3、結(jié)算中心模式

　　4、內(nèi)部銀行模式

　　5、財(cái)務(wù)公司模式

　　五、現(xiàn)金收支管理

　　(一)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　1.存貨周轉(zhuǎn)期指對原材料進(jìn)行加工最終轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)成品并將其出售所需要的時(shí)間。

　　存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨/每天的銷貨成本

　　2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期指產(chǎn)品售出后收到顧客貨款所需要的時(shí)間。

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)收賬款/每天的銷貨收入

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　　3.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期指從收到尚未付款的材料開始到現(xiàn)金支出所需要的時(shí)間。

　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)付賬款/每天的購貨成本

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

　　減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的措施：

　　(1)減少存貨周轉(zhuǎn)期

　　(2)減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

　　(3)延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

　　(二)收款管理

收賬的流動時(shí)間

1、高效率收款系統(tǒng)的標(biāo)志：

（1）使收款成本和收款浮動期達(dá)到最??；

（2）保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來源相關(guān)的信息質(zhì)量。

2、收款系統(tǒng)成本：包括：

（1）浮動期成本；

（2）管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費(fèi)用（例如銀行手續(xù)費(fèi)）；

（3）第三方處理費(fèi)用或清算相關(guān)費(fèi)用；

（4）在獲得資金之前，收款在途項(xiàng)目使企業(yè)無法利用這些資金，也會產(chǎn)生機(jī)會成本。

3、信息的質(zhì)量：包括：

（1）收款方得到的付款人的姓名；

（2）付款的內(nèi)容；

（3）付款時(shí)間。

4、收款浮動期：指從支付開始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔。包括三個(gè)方面：

（1）郵寄浮動期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時(shí)間間隔。

（2）處理浮動期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現(xiàn)金所花的時(shí)間。

（3）結(jié)算浮動期：是指通過銀行系統(tǒng)進(jìn)行支票結(jié)算所需的時(shí)問。

郵寄的處理

紙基支付收款系統(tǒng)主要有兩大類：一類是柜臺存入系統(tǒng)，一類是郵政支付系統(tǒng)。對于郵政支付系統(tǒng)，公司應(yīng)盡可能采用內(nèi)部清算處理中心或者一個(gè)鎖箱（即郵政信箱）來接收和處理郵政支付。具體采用哪種方式取決于兩個(gè)因素：支付的筆數(shù)和金額。

收款方式的改善

電子支付方式對比紙質(zhì)支付是一種改進(jìn)。電子支付方式提供了如下好處：

（1）結(jié)算時(shí)間和資金可用性可以預(yù)計(jì)；

（2）向任何一個(gè)賬戶或任何金融機(jī)構(gòu)的支付具有靈活性，不受人工干擾；

（3）客戶的匯款信息可與支付同時(shí)傳送，更容易更新應(yīng)收賬款；

（4）客戶的匯款從紙質(zhì)方式轉(zhuǎn)向電子化，減少或消除了收款浮動期，降低了收款成本，收款過程更容易控制，并且提高了預(yù)測精度。

　　(三)付款管理

　　主要包括：

　　1、使用現(xiàn)金浮游量;

　　現(xiàn)金浮游量是指由于企業(yè)提高收款效率和延長付款時(shí)間所產(chǎn)生的企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額。

　　2、推遲應(yīng)付款的支付;

　　3、匯票代替支票;