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2013年初級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí):資產(chǎn)負(fù)債表編制

更新時間:2012-12-04 10:39:04 來源:|0 瀏覽1收藏0

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摘要 本節(jié)練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明

  第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告

    第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

  三、資產(chǎn)負(fù)債表編制

  【例11-綜合】(2011)甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元,其中實(shí)收資本4 000萬元,資本公積400萬元,盈余公積800萬元,未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);

  (1)經(jīng)批準(zhǔn),甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用,合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實(shí)收資本2 000萬元,相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

  (2)出售一項(xiàng)專利技術(shù),售價25萬元,款項(xiàng)存入銀行,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元,累計(jì)攤銷額38萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

  (3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈值增加300萬元,甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

  (4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

  (5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。

  (6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn),該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

  (7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10 500萬元,發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元,經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為5 000萬元。

  按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元,實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外,不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%.

  (8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

  (9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

  (10)年末提取法定盈余公積381.3萬元,提取任意盈余公積360萬元。

  (11)年末將“利潤分配-提取法定盈余公積”、“利潤分配-提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

  假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。

  要求:

  (1)根據(jù)資料(1)至(6),逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

  (2)根據(jù)資料(2)至(7),計(jì)算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。

  (3)根據(jù)資料(8)至(11),逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

  (4)計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項(xiàng)目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)

  要求:1.根據(jù)資料(1)至(6),逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

  2.根據(jù)資料(2)至(7),計(jì)算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。

  3.根據(jù)資料(8)至(11),逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

  4.計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項(xiàng)目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)

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  【答案】

  1.(1)借:固定資產(chǎn) 3500

  應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 595

  貸:實(shí)收資本 2000

  資本公積――資本溢價 2095

  (2)借:銀行存款 25

  累計(jì)攤銷 38

  貸:無形資產(chǎn) 50

  營業(yè)外收入 13

  (3)借:長期股權(quán)投資――丙公司(其他權(quán)益變動) 90(300×30%)

  貸:資本公積――其他資本公積 90

  (4)借:固定資產(chǎn)清理 50

  貸:營業(yè)外收入 50

  (5)借:遞延收益 31

  貸:營業(yè)外收入 31

  (6)借:無形資產(chǎn) 200

  貸:研發(fā)支出――資本化支出 200

  2.2010年度利潤總額=營業(yè)利潤5000+(13+50+31)=5094(萬元)

  全年應(yīng)交所得稅=[5094+(150-120)]×25%=1281(萬元)

  【注:因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬元,企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬元,多扣除部分需要納稅調(diào)整增加?!?/P>

  3.業(yè)務(wù)(8):

  借:所得稅費(fèi)用 1281

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 1281

  借:本年利潤 1281

  貸:所得稅費(fèi)用 1281

  業(yè)務(wù)(9):

  借:本年利潤 3813

  貸:利潤分配――未分配利潤 3813

  業(yè)務(wù)(10):

  借:利潤分配――提取法定盈余公積 381.3

  ――提取任意盈余公積 360

  貸:盈余公積――法定盈余公積 381.3

  ――任意盈余公積 360

  業(yè)務(wù)(11):

  借:利潤分配――未分配利潤 741.3

  貸:利潤分配――提取法定盈余公積 381.3

  ――提取任意盈余公積 360

  4.2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目=期初4000+(1)2000=6000(萬元)

  2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(萬元)

  2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(萬元)

  2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目=期初200+3813-741.3=3271.7(萬元)

 

 

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