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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄:應(yīng)付債券

更新時(shí)間:2012-12-18 09:56:06 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 本節(jié)講述應(yīng)付債券的本金、利息、償還債券的賬務(wù)處理分錄

  第十一章 長期負(fù)債及借款費(fèi)用

  第一節(jié) 長期負(fù)債

  應(yīng)付債券(必須寫明細(xì)科目)

  (一)一般公司債券

  1.公司債券的發(fā)行:算利息=雙面面值*票面利率

  公司債券的發(fā)行方式有三種,即面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行。

  (1)債券的票面利率高于市場利率時(shí),可按超過債券面值的價(jià)格發(fā)行,稱為溢價(jià)發(fā)行。

  (2)如果債券票面利率低于市場利率,可按低于債券面值的價(jià)格發(fā)行,稱為折價(jià)發(fā)行。

  (3)如果債券的票面利率與市場利率相同,可按票面價(jià)格發(fā)行,稱為面值發(fā)行。

發(fā)行方式

分次付息,到期還本

到期一次還本付息

1、發(fā)行債券時(shí)

借:銀行存款(實(shí)際收款)

應(yīng)付債券――利息調(diào)整(倒擠)

    貸:應(yīng)付債券――面值

        應(yīng)付債券――利息調(diào)整(倒擠)

 

2、每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日

(利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。)

借:在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、

應(yīng)付債券――利息調(diào)整(倒擠,與發(fā)行反向)

貸:應(yīng)付利息

應(yīng)付債券――利息調(diào)整(倒擠,與發(fā)行反向)

 

借:在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、

應(yīng)付債券利息調(diào)整(倒擠,發(fā)行反向)

貸:應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)付債券利息調(diào)整(倒擠,發(fā)行反向)

 

3、債券償還時(shí)

在每期支付利息時(shí)

借:應(yīng)付利息

貸:銀行存款

 

債券到期償還本金并支付最后一期利息時(shí),

借:應(yīng)付債券――面值

在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用(倒擠)

應(yīng)付債券――利息調(diào)整(一定要先算)

貸:銀行存款

應(yīng)付債券――利息調(diào)整(一定要先算)

 

借:應(yīng)付債券――面值

――應(yīng)計(jì)利息

貸:銀行存款

 

 

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