中級會計職稱《中級財務(wù)管理》第四章知識點(diǎn)：財務(wù)可行性要素的估算

更新時間：2013-02-04 10:20:28 來源：|0

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摘要指在財務(wù)可行性評價過程中，計算財務(wù)可行性評價指標(biāo)時所必須予以充分考慮的、與項(xiàng)目直接相關(guān)的、能夠反映項(xiàng)目投入產(chǎn)出關(guān)系的各種主要經(jīng)濟(jì)因素的統(tǒng)稱。

　　第二節(jié) 財務(wù)可行性要素的估算

　　一、財務(wù)可行性要素的概念及特征

概念	指在財務(wù)可行性評價過程中，計算財務(wù)可行性評價指標(biāo)時所必須予以充分考慮的、與項(xiàng)目直接相關(guān)的、能夠反映項(xiàng)目投入產(chǎn)出關(guān)系的各種主要經(jīng)濟(jì)因素的統(tǒng)稱。
特征	重要性、可計量性、時間特征、效益型、收益性、可預(yù)測性、直接相關(guān)性。

　　從項(xiàng)目投入產(chǎn)出的角度看，可將新建工業(yè)投資項(xiàng)目的財務(wù)可行性要素劃分為投入和產(chǎn)出類兩種類型。

　　二、投入類財務(wù)可行性要素的估算

估算方法	計算公式
單位建筑工程投資估算法	建筑工程費(fèi)=同類單位建筑工程投資×相應(yīng)的建筑工程總量
單位實(shí)物工程量投資估算法	建筑工程費(fèi)=預(yù)算單位實(shí)物工程投資×相應(yīng)的實(shí)物工程量

　　(2)設(shè)備購置費(fèi)的估算

　?、侏M義設(shè)備購置費(fèi)具體估算如下表：

估算項(xiàng)目	計算公式
國產(chǎn)設(shè)備購置費(fèi)	設(shè)備購置費(fèi)用=設(shè)備購買成本×（1+運(yùn)雜費(fèi)率）注：運(yùn)雜費(fèi)率是指購買成本之外的設(shè)備采購、運(yùn)輸途中包裝、保險及倉庫保管等費(fèi)用合計占設(shè)備購買成本的百分比
進(jìn)口設(shè)備購置費(fèi)	設(shè)備購置費(fèi) =以人民幣標(biāo)價的進(jìn)口設(shè)備到岸價格+進(jìn)口從屬費(fèi)+國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)
	以人民幣標(biāo)價的進(jìn)口設(shè)備到岸價格	（1）按到岸（CIF）結(jié)算：以人民幣標(biāo)價的進(jìn)口設(shè)備到岸價格 =以外幣標(biāo)價的進(jìn)口設(shè)備到岸價×人民幣外匯牌價
		（2）按離岸價（FOB）結(jié)算：以人民幣標(biāo)價的進(jìn)口設(shè)備到岸價格 =（以外幣標(biāo)價的進(jìn)口設(shè)備離岸價+國際運(yùn)費(fèi)+國際運(yùn)輸保險費(fèi)）×人民幣外匯牌價 ①國際運(yùn)費(fèi)（外幣）=離岸價（外幣）×國際運(yùn)輸費(fèi)率 ②國際運(yùn)輸保險費(fèi)（外幣） =（離岸價+國際運(yùn)費(fèi)）×國際運(yùn)輸保險費(fèi)率
	進(jìn)口從屬費(fèi)	進(jìn)口關(guān)稅=到岸價（人民幣）×進(jìn)口關(guān)稅稅率外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=到岸價（人民幣）×外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率結(jié)匯銀行財務(wù)費(fèi) =進(jìn)口設(shè)備貨價（人民幣）× 結(jié)匯銀行財務(wù)費(fèi)率
	國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)	國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) =（人民幣標(biāo)價進(jìn)口設(shè)備到岸價+進(jìn)口關(guān)稅）×運(yùn)雜費(fèi)率

　　(二)流動資金投資的估算：采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法

　　1、分項(xiàng)詳細(xì)估算法的計算公式

　　某年流動資金投資額=本年流動資金需用額-上年流動資金需用額

　　某年流動資金需用額=該年流動資產(chǎn)需用額-該年流動負(fù)債需用額

　　2、周轉(zhuǎn)天數(shù)、周轉(zhuǎn)次數(shù)、周轉(zhuǎn)額與資金需用額的概念及其關(guān)系

　　3、流動資產(chǎn)項(xiàng)目的估算

　　4、流動負(fù)債項(xiàng)目的估算

　　(三)經(jīng)營成本的估算

加法公式	某年經(jīng)營成本 =該年外購原材料、燃料和動力+該年職工薪酬+該年修理費(fèi)+該年其他費(fèi)用
減法公式	某年經(jīng)營成本=該年不包括財務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用 - 該年折舊額 - 該年無形資產(chǎn)和開辦費(fèi)的攤銷額某年不包括財務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用 =該年固定成本（含費(fèi)用）+單位變動成本（含費(fèi)用）×年預(yù)計產(chǎn)銷量

　　(四)運(yùn)營期相關(guān)稅金的估算

營業(yè)稅金及附加的估算	公式如下：營業(yè)稅金及附加=應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加基中：城建稅=（應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交增值稅）×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率教育費(fèi)附加=（應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交增值稅）×教育費(fèi)附加率
調(diào)整所得稅的估算	公式為：調(diào)整所得稅=息稅前利潤×適用的企業(yè)所得稅稅率其中：息稅前利潤=營業(yè)收入-不包括財務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加 =營業(yè)收入-經(jīng)營成本-折舊攤銷-營業(yè)稅金及附加
關(guān)于增值稅的說明	增值稅屬于價外稅，不屬于投入類財務(wù)可行性要素，也不需要單獨(dú)估算。但在估算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時，要分別考慮進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅指標(biāo)。

　　三、產(chǎn)出類財務(wù)可行性要素的估算

營業(yè)收入的估算	年?duì)I業(yè)收入=該年產(chǎn)品不含稅單價×該年產(chǎn)品的產(chǎn)銷量
補(bǔ)貼收入的估算	根據(jù)按政策退還的增值稅、按銷量或工作量分期計算的定額補(bǔ)貼和財政補(bǔ)貼估算。
固定資產(chǎn)余值的估算	1、若在終結(jié)點(diǎn)回收固定資產(chǎn)余值，則固定資產(chǎn)余值等于該主要固定資產(chǎn)的原值與其法定凈殘值率的乘積，或按事先確定的凈殘值估算； 2、在運(yùn)營期內(nèi)，因更新改造而提前回收的固定資產(chǎn)余值等于其折余價值與預(yù)計可變現(xiàn)凈收入之差。
回收流動資金的估算	終結(jié)點(diǎn)一次回收的流動資金必然等于各年墊支的流動資金投資額的合計數(shù)。在進(jìn)行財務(wù)可行性評價時，將在終結(jié)點(diǎn)回收的固定資產(chǎn)余值和流動資金統(tǒng)稱為回收額。

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