中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第八章知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度

　　第一節(jié) 企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度

　　一、幾個(gè)基本概念

　　(一)國有資產(chǎn)的概念和類型

　　1、國有資產(chǎn)

　　是指所有權(quán)屬于國家的財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益。這里的財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益，不僅包括有形財(cái)產(chǎn)(如固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn))，還包括屬于國家的債權(quán)、無形財(cái)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)權(quán)益。在中國所稱的國有資產(chǎn)，是指所有權(quán)屬于中華人民共和國的財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益。

　　2、類型包括

　　(1)資源性國有資產(chǎn)。資源性國有資產(chǎn)，是指有開發(fā)價(jià)值的、依法屬于國家所有的自然資源。

　　(2)經(jīng)營性國有資產(chǎn)。經(jīng)營性國有資產(chǎn)，是指國家投資形成的財(cái)產(chǎn)權(quán)益。

　　(3)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)。非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，是指由國家以撥款或其他形式投入到非經(jīng)營性領(lǐng)域形成的財(cái)產(chǎn)權(quán)益。

　　(二)企業(yè)國有資產(chǎn)的概念

　　是指國家對(duì)企業(yè)各種形式的出資所形成的權(quán)益。

　　(三)企業(yè)國有資產(chǎn)法的概念及制度體系

　　1、企業(yè)國有資產(chǎn)法

　　是調(diào)整在國家及其代表機(jī)構(gòu)管理國家出資企業(yè)的過程中所形成的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。形式意義上的企業(yè)國有資產(chǎn)法，是指《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》(以下簡稱《企業(yè)國有資產(chǎn)法》)。

　　2、企業(yè)國有資產(chǎn)法的制度體系構(gòu)成

　　(1)企業(yè)國有資產(chǎn)管理與監(jiān)督體制。

　　(2)國家出資企業(yè)法律制度。

　　(3)企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度。包括七個(gè)方面：

　?、賴页鲑Y企業(yè)管理者的選擇與考核制度;

　?、谥卮笫马?xiàng)管理權(quán);

　?、燮髽I(yè)改制管理制度;

　?、芘c關(guān)聯(lián)方交易管理制度;

　?、葙Y產(chǎn)評(píng)估管理制度;

　?、迖匈Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理制度以及國有資本經(jīng)營預(yù)算制度。

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　　二、企業(yè)國有資產(chǎn)管理與監(jiān)督體制

　　(一)出資人和所有權(quán)人

　　企業(yè)國有資產(chǎn)是由國家出資形成的財(cái)產(chǎn)權(quán)益，因而，企業(yè)國有資產(chǎn)屬于國家所有。

　　(二)出資人職責(zé)代表機(jī)構(gòu)

　　1、國務(wù)院是國有資產(chǎn)所有權(quán)人的代表

　　企業(yè)國有資產(chǎn)的出資人和所有權(quán)人雖然是國家，但根據(jù)法律的規(guī)定由國務(wù)院代表國家行使國有資產(chǎn)所有權(quán)。

　　2、國務(wù)院和地方人民政府對(duì)國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)

　　國務(wù)院和地方人民政府依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，分別代表國家對(duì)國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，享有出資人權(quán)益。

　　3、管轄分配

　　(1)國務(wù)院履行職責(zé)的

　　關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈和國家安全的大型國家出資企業(yè)、重要基礎(chǔ)設(shè)施和重要自然資源等領(lǐng)域的國家出資企業(yè)，由國務(wù)院代表國家履行出資人職責(zé);

　　(2)地方政府履行職責(zé)的

　　其他的國家出資企業(yè)，由地方人民政府代表國家履行出資人職責(zé)。

　　4、履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)的設(shè)立、權(quán)利和職責(zé)

　　(1)履行出資人機(jī)構(gòu)的設(shè)立

　　代表本級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)、部門，統(tǒng)稱“履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)”。

　　國務(wù)院和地方人民政府根據(jù)需要，可以授權(quán)其他部門、機(jī)構(gòu)代表本級(jí)人民政府對(duì)國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)。

　　國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會(huì)，是國務(wù)院授權(quán)代表國務(wù)院管理關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈和國家安全的大型國家出資企業(yè)、重要基礎(chǔ)設(shè)施和重要自然資源等領(lǐng)域的國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)。

　　國家財(cái)政部等有關(guān)部門是國務(wù)院授權(quán)代表國務(wù)院對(duì)金融類國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)。

　　(2)履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)的權(quán)利(代表出資人享有出資者的權(quán)利)

　?、僖婪ㄏ碛匈Y產(chǎn)收益權(quán)

　?、趨⑴c重大決策權(quán)

　?、圻x擇管理者

　?、艹鲑Y人其他權(quán)利。

　　(3)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)的職責(zé)

　?、僖婪ㄖ贫ɑ蛘邊⑴c制定國家出資企業(yè)的章程。

　　②委派的股東代表參加國有資本控股公司、國有資本參股公司召開的股東會(huì)會(huì)議、股東大會(huì)會(huì)議，按照委派機(jī)構(gòu)的指示提出提案、發(fā)表意見、行使表決權(quán)，并將其履行職責(zé)的情況和結(jié)果及時(shí)報(bào)告委派機(jī)構(gòu)。

　　③依法律、法規(guī)和企業(yè)章程履行出資人職責(zé)，保障出資人權(quán)益，防止國有資產(chǎn)損失。

　　④維護(hù)企業(yè)作為市場(chǎng)主體依法享有的權(quán)利，除依法履行出資人職責(zé)外，不得干預(yù)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。

　?、輰?duì)本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)，向本級(jí)人民政府報(bào)告履行出資人職責(zé)的情況，接受本級(jí)人民政府的監(jiān)督和考核，對(duì)國有資產(chǎn)的保值增值負(fù)責(zé)。

　?、薅ㄆ谙虮炯?jí)人民政府報(bào)告有關(guān)國有資產(chǎn)總量、結(jié)構(gòu)、變動(dòng)、收益等匯總分析的情況。

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　　三、國家出資企業(yè)

　　(一)國有獨(dú)資企業(yè)

　　(二)國有獨(dú)資公司

　　(三)國有資本控股公司

　　(四)國有資本參股公司

　　四、企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

　　(資產(chǎn)管理制度的內(nèi)容――人事任免、重大事項(xiàng)、企業(yè)改制、關(guān)聯(lián)方交易、評(píng)估、轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營預(yù)算)

　　(一)國家出資企業(yè)管理者的選擇與考核

　　1、任免或建議任免范圍

　　(1)任免國有獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他高級(jí)管理人員;

　　(2)任免國有獨(dú)資公司的董事長、副董事長、董事、監(jiān)事會(huì)主席和監(jiān)事;

　　(3)向國有資本控股公司、國有資本參股公司的股東會(huì)、股東大會(huì)提出董事、監(jiān)事人選。但是，國家出資企業(yè)中應(yīng)當(dāng)由職工代表出任的董事、監(jiān)事，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定由職工民主選舉產(chǎn)生。

　　2、任職條件

　　履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)任命或者建議任命的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　(1)有良好的品行;

　　(2)有符合職位要求的專業(yè)知識(shí)和工作能力;

　　(3)有能夠正常履行職責(zé)的身體條件;

　　(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

　　但是，上述人員任職期間出現(xiàn)不符合法定情形的，應(yīng)依法予以免職或者提出免職建議。

　　【提示】注意結(jié)合《公司法》董事、監(jiān)事、高管任職資格的法律規(guī)定學(xué)習(xí)。

　　3、任命程序

　　對(duì)擬任命或者建議任命的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的人選，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的條件和程序進(jìn)行考察?？疾旌细竦模凑找?guī)定的權(quán)限和程序任命或者建議任命。

　　4、董事、高級(jí)管理人員和監(jiān)事兼職限制與義務(wù)

　　(1)兼職限制。

　　未經(jīng)任免機(jī)構(gòu)同意，董事、高管不得在其他企業(yè)兼職。未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，董事、高管不得在經(jīng)營同類業(yè)務(wù)的其他企業(yè)兼職。未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國有獨(dú)資公司的董事長不得兼任經(jīng)理。未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經(jīng)理。董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事。

　　(2)義務(wù)。

　　國家出資企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程，對(duì)企業(yè)負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)，不得利用職權(quán)收受賄賂或者取得其他非法收入和不當(dāng)利益，不得侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，不得超越職權(quán)或者違反程序決定企業(yè)重大事項(xiàng)，不得有其他侵害國有資產(chǎn)出資人權(quán)益的行為。

　　5、考核

　　履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其任命的企業(yè)管理者進(jìn)行年度和任期考核，并依據(jù)考核結(jié)果決定對(duì)企業(yè)管理者的獎(jiǎng)懲。

　　國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司和國有資本控股公司的主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)接受依法進(jìn)行的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

　　(二)重大事項(xiàng)管理的權(quán)力歸屬(分配)

　　1、重大事項(xiàng)

　　是指國家出資企業(yè)事關(guān)出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)，比如合并、分立、改制、上市，增加或者減少注冊(cè)資本，發(fā)行債券，進(jìn)行重大投資，為他人提供大額擔(dān)保，轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行大額捐贈(zèng)，分配利潤，以及解散、申請(qǐng)破產(chǎn)等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，不得損害出資人和債權(quán)人的權(quán)益。

　　2、權(quán)力歸屬(分配)

　　(1)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定的事項(xiàng)

　　國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司合并、分立，增加或者減少注冊(cè)資本，發(fā)行債券，分配利潤，以及解散、申請(qǐng)破產(chǎn)。

　　(2)企業(yè)負(fù)責(zé)人集體或董事會(huì)決定的事項(xiàng)

　　國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司除依法由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定的以外，國有獨(dú)資企業(yè)由企業(yè)負(fù)責(zé)人集體討論決定，國有獨(dú)資公司由董事會(huì)決定。

　　(3)委派的股東代表依法行使權(quán)利的事項(xiàng)

　　國有資本控股公司、國有資本參股公司對(duì)由公司股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定的事項(xiàng)，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)委派的股東代表應(yīng)依法行使權(quán)利。

　　(4)本級(jí)人民政府決定的事項(xiàng)

　　重要的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有資本控股公司的合并、分立、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)以及法律、行政法規(guī)和本級(jí)人民政府規(guī)定應(yīng)當(dāng)由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)的重大事項(xiàng)，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)在作出決定或者向其委派參加國有資本控股公司股東會(huì)會(huì)議、股東大會(huì)會(huì)議的股東代表作出指示前，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

　　(5)職工參與的事項(xiàng)

　　國家出資企業(yè)的合并、分立、改制、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)聽取企業(yè)工會(huì)的意見，并通過職工代表大會(huì)或者其他形式聽取職工的意見和建議。

　　(三)企業(yè)改制管理制度

　　1、國家出資企業(yè)改制的形式

　　(1)國有獨(dú)資企業(yè)改為國有獨(dú)資公司;

　　(2)國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司改為國有資本控股公司或者非國有資本控股公司;

　　(3)國有資本控股公司改為非國有資本控股公司。

　　2、國家出資企業(yè)改制的程序

　　(1)企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)依照法定程序，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定或者由公司股東會(huì)、股東大會(huì)決定。重要的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有資本控股公司的改制，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)在作出決定或者向其委派參加國有資本控股公司股東會(huì)會(huì)議、股東大會(huì)會(huì)議的股東代表作出指示前，應(yīng)當(dāng)將改制方案報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

　　(2)企業(yè)改制涉及重新安置企業(yè)職工的，還應(yīng)當(dāng)制定職工安置方案，并經(jīng)職工代表大會(huì)或者職工大會(huì)審議通過。

　　3、出資人權(quán)益保護(hù)

　　清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估，界定和核實(shí)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)客觀、公正。涉及非貨幣財(cái)產(chǎn)折算為國有資本出資或者股份的，應(yīng)當(dāng)以評(píng)估確認(rèn)價(jià)格作為確定國有資本出資額或者股份數(shù)額的依據(jù)。不得將財(cái)產(chǎn)低價(jià)折股或者有其他損害出資人權(quán)益的行為。

　　(四)與關(guān)聯(lián)方交易管理制度

　　1、關(guān)聯(lián)方的范圍

　　《企業(yè)國有資產(chǎn)法》所稱的關(guān)聯(lián)方，是指本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其近親屬，以及這些人員所有或者實(shí)際控制的企業(yè)。

　　2、與關(guān)聯(lián)方交易的限制和禁止

　　國家出資企業(yè)的關(guān)聯(lián)方，不得利用與國家出資企業(yè)之間的交易，謀取不當(dāng)利益，損害國家出資企業(yè)利益。

　　(1)國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有資本控股公司不得無償向關(guān)聯(lián)方提供資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)，不得以不公平的價(jià)格與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易。

　　(2)未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司不得有下列行為：與關(guān)聯(lián)方訂立財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、借款的協(xié)議;為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保;與關(guān)聯(lián)方共同出資設(shè)立企業(yè)，或者向董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或者其近親屬所有或者實(shí)際控制的企業(yè)投資。

　　(3)國有資本控股公司、國有資本參股公司與關(guān)聯(lián)方的交易，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)委派的股東代表，依法行使權(quán)利。

　　(4)公司董事會(huì)對(duì)公司與關(guān)聯(lián)方的交易作出決議時(shí)，該交易所涉及的董事不得行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。

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　　(五)資產(chǎn)評(píng)估管理制度

　　為防止國有資產(chǎn)流失，國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司和國有資本控股公司合并、分立、改制，轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，以非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，清算或者有法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，委托依法設(shè)立的符合條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并向履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報(bào)告。委托方及其工作人員應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，不得與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通評(píng)估作價(jià)。

　　(六)企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理制度

　　1、企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的界定

　　企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指依法將國家對(duì)企業(yè)的出資所形成的權(quán)益轉(zhuǎn)移給其他單位或者個(gè)人的行為，但是按照國家規(guī)定無償劃轉(zhuǎn)國有資產(chǎn)的除外。

　　2、轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有資產(chǎn)的限制

　　轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)注意以下限制性規(guī)定：

　　(1)應(yīng)當(dāng)有利于國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，防止國有資產(chǎn)損失，同時(shí)，應(yīng)當(dāng)公開、公平、公正，等價(jià)有償，不得損害交易各方的合法權(quán)益。

　　(2)應(yīng)當(dāng)依法由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定或報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

　　(3)應(yīng)當(dāng)合理評(píng)估，依法公開，公平竟價(jià)。

　　(4)關(guān)聯(lián)方參與的應(yīng)當(dāng)依法回避，經(jīng)批準(zhǔn)方可平等競(jìng)買。

　　(5)向境外投資者轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)依規(guī)定進(jìn)行，不得危害國家安全和社會(huì)公共利益。

　　(七)企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算制度

　　對(duì)取得的國有資本收入及其支出實(shí)行預(yù)算管理。應(yīng)當(dāng)納入國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入和支出包括：

　　(1)從國家出資企業(yè)分得的利潤;

　　(2)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;

　　(3)從國家出資企業(yè)取得的清算收入;

　　(4)其他國有資本收入。

　　企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算按年度單獨(dú)編制，納入本級(jí)人民政府預(yù)算，報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)。其預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。

　　五、違反《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的法律責(zé)任

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