中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
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(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。
2.董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。
3.倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念,增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。
4.企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度包括:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估的機(jī)制和方法;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施;稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。
(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織
1.企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位,明確崗位職責(zé)和權(quán)限。
如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu),應(yīng)同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位;如果企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè),應(yīng)同時(shí)在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。
2.稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制,確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
3.涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守,遵紀(jì)守法,同時(shí)定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn),不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別――防范于未然
企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息,結(jié)合實(shí)際情況,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟,查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件,評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度,從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)實(shí)施,也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制
企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益,在企業(yè)管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制,合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法,制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程,企業(yè)應(yīng)制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施;對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程,合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),采取相應(yīng)的控制措施。
(五)稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制
企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度,明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取應(yīng)對(duì)措施。
同時(shí),企業(yè)應(yīng)逐步將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作,建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存,應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。
(六)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)
企業(yè)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估審核,不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)評(píng)估報(bào)告的建議,按照內(nèi)部稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行激勵(lì)和處罰,并及時(shí)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié),不斷改進(jìn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度和行為的規(guī)范性。
會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試有獎(jiǎng)?wù){(diào)查問(wèn)卷
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