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中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》:所得稅費(fèi)用計算

更新時間:2013-03-22 09:07:42 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 計算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)以后,利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和,即:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)
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  計算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)以后,利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和,即:

  所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

  【例題】2010年12月31日,某企業(yè)一項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為480萬元,賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應(yīng)做的會計處理為( )。

  A.借:遞延所得稅資產(chǎn) 5

  貸:所得稅費(fèi)用 5

  B.借:遞延所得稅資產(chǎn) 5

  貸:資本公積――其他資本公積 5

  C.借:所得稅費(fèi)用 5

  貸:遞延所得稅負(fù)債 5

  D.借:資本公積??其他資本公積 5

  貸:遞延所得稅負(fù)債 5

  【正確答案】:D

  【答案解析】:可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所有者權(quán)益,所以對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積――其他資本公積)科目。

 

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