中級會計職稱《中級會計實務》模擬練習題：第十五章所得稅

　　一、單項選擇題

　　1、某公司2007年利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備80萬元;(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升200萬元。(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費用為( )萬元。

　　A.323.2

　　B.343.2

　　C.333.2

　　D.363.2

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核所得稅費用的計算。應交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬元)。應確認遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)，同時計入所得稅費用貸方。應確認遞延所得稅負債=200×25%=50(萬元)，同時計入資本公積借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費用=343.2-20=323.2(萬元)。

　　2、某企業(yè)2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;全年實發(fā)工資為350萬元，假設均為合理的職工薪酬，企業(yè)所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免稅，企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前扣除。不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年所得稅費用為( )萬元。

　　A.340

　　B.247.5

　　C.252.5

　　D.162.5

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：國庫券利息收入免稅，應納稅調減;企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前全額扣除，不需要調增應納稅所得額，2011年的所得稅費用=(1 000-10)×25%=247.5(萬元)。

　　3、2010年5月6日，A公司以銀行存款5 000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產(chǎn)，當日B公司存貨的公允價值為1 600萬元，計稅基礎為1 000萬元;其他應付款的公允價值為500萬元，計稅基礎為0，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎一致。B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A公司應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為( 　)萬元。

　　A.0，800

　　B.150，825

　　C.150，800

　　D.25，775

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：存貨的賬面價值=1 600萬元，計稅基礎=1 000萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異600萬元，應確認遞延所得稅負債=600×25%=150(萬元);

　　其他應付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬元);

　　因此考慮遞延所得稅后的可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值=4 200+125-150=4 175(萬元)

　　應確認的商譽=5 000-4 175=825(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1、下列關于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有( )。

　　A.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用所得稅稅率計量

　　B.產(chǎn)生暫時性差異，就應確認遞延所得稅

　　C.適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，并將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用

　　D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差異引起的

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項B，不是所有的暫時性差異都要確認遞延所得稅;選項C，影響數(shù)也有可能是計入變化當期的所有者權益;選項D，有些特殊項目確認的遞延所得稅(如未彌補虧損)并不是由資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎之差引起的。

　　2、下列關于資產(chǎn)或負債的計稅基礎的表述中，正確的有( )。

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎，即在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　B.資產(chǎn)的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　C.負債的計稅基礎，即在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　D.負債的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　【正確答案】：AD

　　三、判斷題

　　1、所得稅費用在利潤表中單獨列示，不需要在報表附注中披露與所得稅相關的信息。(　　)

　　Y.對

　　N.錯

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：所得稅費用在利潤表中單獨列示，同時還需要在報表附注中披露與所得稅相關的信息。

     會計職稱考試有獎調查問卷

報考指南	報考常識	考試時間	報名時間	合格標準
各科復習重點	預習計劃	答疑精選	試題下載	備考經(jīng)驗