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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》:預(yù)算編制

更新時(shí)間:2013-03-25 09:58:01 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,并可以作為編制材料采購預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)
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  (一)生產(chǎn)預(yù)算

  生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,并可以作為編制材料采購預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。具體公式如下:

  預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量。

  生產(chǎn)預(yù)算的要點(diǎn)是確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量,前者為編制材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等提供基礎(chǔ),后者是編制期末存貨預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。

  【注意】生產(chǎn)預(yù)算是唯一僅涉及實(shí)物量指標(biāo)的預(yù)算。

  (二)銷售預(yù)算

  銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn),其他預(yù)算的編制要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

  銷售預(yù)算的兩個(gè)核心問題是:

  (1)根據(jù)銷售預(yù)測確定的銷售量和銷售單價(jià)確定各期銷售收入;

  (2)根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)信用政策,確定每期的銷售現(xiàn)金流量。

  (三)材料采購預(yù)算

  材料采購預(yù)算的要點(diǎn)是反映預(yù)算期材料消耗量、采購量和期末結(jié)存數(shù)量,并確定各預(yù)算期材料采購現(xiàn)金支出。

  某種材料耗用量=產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

  某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

  某種材料采購成本=某種材料采購量×材料計(jì)劃單價(jià)

  (四)直接人工預(yù)算

  直接人工預(yù)算的要點(diǎn)是確定直接人工總成本。

  為簡便,假定應(yīng)付福利費(fèi)包括在直接人工總額中并全部以現(xiàn)金支付。

  (五)制造費(fèi)用預(yù)算

  制造費(fèi)用預(yù)算的要點(diǎn)是確定各個(gè)變動(dòng)和固定制造費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算金額,并確定預(yù)計(jì)制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制,固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì),通常與本期產(chǎn)量無關(guān),按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì),然后求出全年數(shù)。

  (六)單位生產(chǎn)成本預(yù)算

  單位生產(chǎn)成本預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,通常反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。

  單位生產(chǎn)成本預(yù)算的要點(diǎn),是確定單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)成本。

  (七)銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算

  銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算的要點(diǎn)是確定各個(gè)變動(dòng)和固定費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算數(shù),并確定預(yù)計(jì)的現(xiàn)金支出。

 

 

  (八)專門決策預(yù)算

  專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃,它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

  (九)現(xiàn)金預(yù)算

  現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出,以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。

  現(xiàn)金預(yù)算包括期初現(xiàn)金余額、(經(jīng)營)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金籌措與運(yùn)用五個(gè)部分。各部分之間的關(guān)系如下:

  期初現(xiàn)金余額

  加:經(jīng)營現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷+收回前期賒銷

  可供支配的現(xiàn)金合計(jì)

  減:經(jīng)營性現(xiàn)金支出

  直接材料采購支出=當(dāng)期現(xiàn)購支出+支付前期的賒購

  直接人工支出=預(yù)算數(shù)

  制造費(fèi)用支出=預(yù)算數(shù)-非付現(xiàn)成本

  銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用支出=預(yù)算數(shù)-非付現(xiàn)成本

  稅金支出=流轉(zhuǎn)稅+預(yù)交所得稅

  分配股利=估計(jì)數(shù)

  資本性現(xiàn)金支出

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