江西省關(guān)于建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知
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各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局、省局直屬分局：
為進一步加強和規(guī)范對建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)所得稅的征管，嚴肅征管紀律，避免對納稅人重復征稅，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕39號）精神，現(xiàn)就建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題進一步明確如下：
一、建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域（指跨市、縣）提供建筑安裝勞務(wù)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，向其機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明（以下簡稱外經(jīng)證）。機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)對外出經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)在開具外經(jīng)證時，一律不得按合同總金額的一定比例直接預(yù)征企業(yè)所得稅。
建筑安裝企業(yè)機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)對開出外經(jīng)證的建筑安裝企業(yè)應(yīng)建立分戶管理資料，加強跟蹤管理。
二、對建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域施工的，應(yīng)在項目開工前按規(guī)定向工程所在地主管地稅機關(guān)提供有關(guān)資料并辦理報驗登記。項目施工地主管地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的資料，依照規(guī)定要求建立征管檔案，對符合項目管理條件的，應(yīng)按要求進行項目管理。
持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明的建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域施工，其在工程所在地設(shè)立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目部、工程部、合同段等，其企業(yè)所得稅一律回機構(gòu)所在地繳納。
三、建立定期的信息反饋機制。對外出經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)，機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)和項目施工地主管地稅機關(guān)要加強信息的聯(lián)系和溝通，及時了解掌握其經(jīng)營情況。項目施工地主管地稅機關(guān)要在建筑業(yè)發(fā)票開具日后10個工作日內(nèi)將施工企業(yè)發(fā)票開具和營業(yè)稅及其附加繳納情況依照本通知所附格式傳遞給機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)。
四、完善跨區(qū)域施工建筑業(yè)企業(yè)的雙向申報制度。凡開具外經(jīng)證外出經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)在定期向工程所在地主管地稅機關(guān)申報納稅的同時，應(yīng)按規(guī)定的申報期限按月或按季向機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)辦理納稅申報，年度終了后，匯算清繳。在向機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)辦理納稅申報時，應(yīng)將在外地施工項目完工進度、工程價款結(jié)算、建筑業(yè)發(fā)票開具以及營業(yè)稅及其附加繳納等情況一并提交。
五、機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)對建筑安裝企業(yè)提供的跨地區(qū)經(jīng)營情況及相關(guān)資料要與項目施工地主管地稅機關(guān)反饋的信息進行比對，發(fā)現(xiàn)信息不相符，應(yīng)認真進行核查。凡涉及納稅人未按規(guī)定如實報送相關(guān)資料，有意隱瞞收入的，應(yīng)限期改正，情節(jié)嚴重的，應(yīng)移交稽查部門查處。如項目施工地主管地稅機關(guān)未及時傳遞有關(guān)發(fā)票開具等資料情況的，應(yīng)及時加強聯(lián)系，并函請項目施工地主管地稅機關(guān)提供相關(guān)資料。
六、各級地稅機關(guān)應(yīng)認真按照總局和省局文件規(guī)定，嚴格政策、依法征收。各地自行制定的與國家稅務(wù)總局和本通知相抵觸的征管文件以及與政策規(guī)定不符的做法應(yīng)一律停止執(zhí)行并予以糾正，清理結(jié)果在今年5月20日前上報省局（所得稅處）。省局將進一步加強對建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營情況政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。對不應(yīng)在項目施工地征收企業(yè)所得稅或機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)在開具外經(jīng)證時預(yù)征了所得稅而被納稅人投訴、因征管不到位，信息傳遞不及時造成漏繳或少繳稅款的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，并經(jīng)核查情況屬實的，將實行責任追究。
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