安徽省轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》
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各市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省地稅局直屬局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]156號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合安徽省國(guó)家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（皖國(guó)稅發(fā)[2008]103號(hào)）(以下簡(jiǎn)稱《通知》) 和如下補(bǔ)充規(guī)定，一并貫徹執(zhí)行。
一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè))應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《通知》規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、比例分配、就地繳納”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
二、省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照《通知》規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。
三、省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
四、省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，并按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：
（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨市、縣項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；
?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照《通知》規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；
?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)既有直接管理的跨市、縣項(xiàng)目部，又有跨市、縣二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照《通知》規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
五、省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照《通知》規(guī)定的分?jǐn)偙壤?，?jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納企業(yè)所得稅額，扣除各自已預(yù)繳的稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)多退少補(bǔ)，繳庫(kù)科目與級(jí)次按皖財(cái)預(yù)〔2008〕637號(hào)文件規(guī)定辦理。
六、省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)匯總計(jì)算的年度實(shí)際利潤(rùn)額為負(fù)數(shù)，但存在總機(jī)構(gòu)直接管理的跨市、縣設(shè)立的項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅款入庫(kù)的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)使用企業(yè)預(yù)繳稅款的原預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度的預(yù)繳稅款。
七、跨市、縣經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。
八、對(duì)外來(lái)建筑施工單位以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行建筑施工的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明二級(jí)及其以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。
九、省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨市、縣經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
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