深圳市發(fā)布《工業(yè)企業(yè)總、分支機構增值稅匯總申報工作規(guī)程[試行]》的公告

　　現(xiàn)將《工業(yè)企業(yè)總、分支機構增值稅匯總申報工作規(guī)程（試行）》予以發(fā)布，自2010年9月1日起施行。

　　特此公告。

　　二○一○年七月十三日

工業(yè)企業(yè)總、分支機構增值稅匯總申報工作規(guī)程（試行）

　　為規(guī)范工業(yè)企業(yè)總、分支機構增值稅匯總申報業(yè)務管理，保障國家稅收收入的同時兼顧企業(yè)經營管理和財務核算的特點，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則有關規(guī)定，制定本規(guī)程。

　　一、適用范圍

　　本規(guī)程適用于在深圳市內生產經營的工業(yè)企業(yè)總、分支機構增值稅匯總申報業(yè)務的申請審批和管理。

　　未被匯總的非獨立法人的二級或三級地區(qū)分公司對其下一級分支機構申請增值稅匯總申報適用本規(guī)程。

　　同一總機構既有工業(yè)性質的分支機構又有商業(yè)性質的分支機構，只能選擇依據(jù)本規(guī)程的規(guī)定申請工業(yè)企業(yè)總、分支機構增值稅匯總申報，或選擇依據(jù)《關于印發(fā)<商業(yè)企業(yè)總、分支機構增值稅匯總申報工作規(guī)程>的通知》（深國稅發(fā)[2008]183號）的規(guī)定申請商業(yè)企業(yè)總、分支機構增值稅匯總申報。<商業(yè)企業(yè)總、分支機構增值稅匯總申報工作規(guī)程>

　　二、申請資料

　　《增值稅匯總申報申請表》

　　三、申請條件

　　申請匯總申報增值稅的工業(yè)企業(yè)，應同時符合以下規(guī)定：

　?。ㄒ唬┛?、分支機構實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一核算，各分支機構在總機構領導下統(tǒng)一生產經營。

　　（二）總、分支機構的行業(yè)類型為工業(yè)性質或總機構為管理機構，分支機構為工業(yè)性質。

　?。ㄈ┛倷C構為增值稅一般納稅人。

　?。ㄋ模┛倷C構能夠正確提供稅款分配比例的計算依據(jù)。

　　（五）總機構為實行“免、抵、退”稅管理辦法的企業(yè)或符合下列任一條件的其他企業(yè)：

　　1.總、分支機構上一年度增值稅入庫稅款合計超過500萬元；

　　2.總、分支機構上一年度申報的全部銷售收入合計金額超過5億元。

　?。┙刂辽暾埵芾砣湛?、分支機構不存在稅務機關根據(jù)征管需要而設定的監(jiān)控情形，具體包括：欠稅；法定代表人（負責人）擔任非正常戶的法定代表人（負責人）；未結案的違法違章案件。

　　四、稅款分配比例的確定

　?。ㄒ唬┮罁?jù)直接反映企業(yè)經營管理情況的關鍵指標計算總、分支機構的增值稅稅款分配比例（以下簡稱“稅款分配比例”）。參與計算的指標包括：總機構、固定資產、應付職工薪酬、水電費支出，四項指標的權重依次為25%、25%、25%、25%。

　?。ǘ┒惪罘峙浔壤嬎阒笜说奶顖罂趶綖椋?/p>

　　1.固定資產：企業(yè)總、分支機構實際使用的固定資產上一年度末凈值。

　　2.應付職工薪酬：指上一年度“應付職工薪酬”的計提數(shù)。

　　3.水電費支出：指上一年度的應付水電費。

　　以上各指標均采用上一年度會計數(shù)據(jù)口徑計算；總、分支機構中任何一戶屬于當年新開業(yè)的，總、分支機構均以申請受理之日的上月會計數(shù)據(jù)口徑計算。

　　（三）計算公式如下：

　　總機構應納增值稅稅款分配比例=25%＋總機構固定資產所占比例×25%＋總機構應付職工薪酬所占比例×25%＋總機構水電費支出所占比例×25%；

　　分支機構應納增值稅稅款分配比例=分支機構固定資產所占比例×25%＋分支機構應付職工薪酬所占比例×25%＋分支機構水電費支出所占比例×25%。

　　稅款分配比例一經確定，原則上不得調整。已批準匯總申報的總、分支機構發(fā)生注銷、增加或減少匯總申報分支機構等影響稅款分配比例情形的，納稅人應向總機構主管稅務機關申請調整稅款分配比例。

　　五、申請審批程序

　?。ㄒ唬﹨R總申報首次申請審批

　　1.受理

　　（1）申請。申請人持申請資料向總機構主管稅務機關辦稅服務廳（文書受理崗）提出申請。

　?。?）核驗。文書受理崗對申請資料進行核驗，資料不全的，通知納稅人補正；資料符合規(guī)定的，予以受理。

　　（3）錄入。文書受理崗按照納稅人填寫的《工業(yè)企業(yè)增值稅匯總申報申請表》，在CTAIS系統(tǒng)中錄入“待匯總納稅人清單”及計算稅款分配的各項指標數(shù)據(jù)。

　　2.審核

　?。?）初審。稅源管理科綜合崗按照規(guī)定逐項審核，確定是否符合條件。符合條件的，應依照規(guī)定的計算標準確定總、分支機構稅款分配比例，有疑問的可進行實地調查。

　　審核人員簽署審核意見時應注明審批依據(jù)（指相關文件名稱、文號）。如審核意見為“不同意”，必須注明不符合文件規(guī)定的具體條款。

　?。?）復審。稅源管理科（科長崗）按照審批標準進行復核，簽署審核意見后報區(qū)（分）局分管局長審核。

　?。?）終審。總、分支機構跨區(qū)局的，由深圳市國稅局終審；總、分支機構屬寶安、龍崗同一區(qū)局，但跨基層分局的，由區(qū)局終審；總、分支機構屬寶安、龍崗區(qū)局同一基層分局的，由基層分局終審；總、分支機構屬寶安、龍崗以外同一區(qū)局的，由區(qū)局終審。

　?。ǘ﹨R總申報變更申請的審批

　　已批準增值稅匯總申報的納稅人，增加匯總申報的分支機構，或者申請調整稅款分配比例，由總機構重新提出匯總申報調整申請，主管稅務機關依據(jù)企業(yè)總、分支機構生產經營情況按規(guī)定對原稅款分配比例進行調整。匯總申報變更申請的程序與首次一致。

　?。ㄈ﹨R總申報資格取消的審批

　　已批準增值稅匯總申報的納稅人，減少匯總申報的分支機構，或者取消所有總、分支機構匯總申報，應提起取消匯總申報申請。匯總申報資格的取消包括納稅人申請取消和稅務機關提請取消兩種方式。納稅人或稅收管理員填寫《取消匯總申報申請表》， 交辦稅服務廳文書受理崗錄入系統(tǒng)。資格取消與資格申請的審批流程一致。

　　六、相關涉稅業(yè)務事項管理規(guī)定

　　（一）一般納稅人資格管理

　　申請被匯總申報的分支機構為小規(guī)模納稅人的，經審批核準后，系統(tǒng)將自動賦予其增值稅一般納稅人資格。分支機構被取消匯總申報資格的，其一般納稅人資格按照增值稅一般納稅人資格認定管理的有關規(guī)定執(zhí)行。

　?。ǘ┘{稅申報

　　匯總申報單位辦理增值稅納稅申報時，由總機構統(tǒng)一進行增值稅申報，各被匯總單位不需單獨申報。系統(tǒng)自動按照稅款分配比例將稅款分配到各被匯總單位所在地的稅款所屬稅務機關。如統(tǒng)一核算的當月應補退的增值稅稅額為負數(shù)，或者期末留抵稅額的，不參與計算分配?？?、分支機構應分攤的增值稅按以下公式計算：

　　總機構（分支機構）當期應分攤的增值稅=總機構統(tǒng)一核算的當期應納增值稅總額×總機構（分支機構）增值稅稅款分配比例

　　（三）發(fā)票管理

　　已批準匯總申報的納稅人所用發(fā)票的領購、繳銷、發(fā)票認證等管理工作統(tǒng)一由總機構負責辦理，各被匯總單位不得向稅務機關申請領購或代開發(fā)票。匯總申報單位之間移送貨物不得開具發(fā)票。

　　（四）免抵退稅申報的處理

　　已批準匯總申報的納稅人需辦理免抵退稅業(yè)務的，其免抵退稅的申報工作統(tǒng)一由總機構辦理。匯總申報單位免抵退審核業(yè)務統(tǒng)一由總機構主管稅務機關負責。退稅額及免抵調庫額不在各被匯總單位間分配。

　?。ㄎ澹┩恕⒌侄悾ú缓隹谕硕悾I(yè)務的處理

　　已批準匯總申報的納稅人需辦理增值稅退稅業(yè)務的，退稅申請的受理和審核工作由總機構主管稅務機關負責，屬于誤收退稅、減免退稅、即征即退的應退稅額，按照稅款分配比例對總、分支機構的已入庫稅款分別辦理應退、應抵稅額。

　?。┒悇諜z查

　　已批準匯總申報的納稅人，其稅務檢查工作統(tǒng)一由總機構主管稅務機關負責。分支機構所在地稅務機關對分支機構的銷售額和生產經營情況有查實權。

　?。ㄆ撸┳N稅務登記及非正常戶管理

　　已批準匯總申報的納稅人，總機構辦理注銷稅務登記的，必須依照本規(guī)程的規(guī)定取消總、分支機構的匯總申報資格。分支機構辦理注銷稅務登記的，必須先行對該分支機構的取消匯總申報。

　　總機構被認定為非正常戶的，取消其總、分支機構的匯總申報資格，解除非正常戶時，納稅人可根據(jù)需要重新辦理增值稅匯總申報的申請。

　　（八）其他日常稅收管理

　　匯總申報的納稅人其他日常稅收管理工作，統(tǒng)一由總機構所在地稅務機關負責。

　　七、本規(guī)程自2010年9月1日起施行。