關(guān)于印發(fā)《廣州市外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談工作指引》的通知

　　局屬各單位：

　　現(xiàn)將《廣州市外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談工作指引》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　廣州市地方稅務(wù)局

廣州市外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談工作指引

　　第一章　 總則

　　第一條 為規(guī)范我市外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談管理，提高約談效率，促進(jìn)外籍人員個(gè)人所得稅征管科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化，維護(hù)國家稅收權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》 （以下簡(jiǎn)稱征管法）、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》等稅收法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合《廣州市外籍人員工資薪金所得個(gè)人所得稅納稅評(píng)估暫行辦法》（穗地稅發(fā)[2008]58號(hào)），制定本指引。

　　第二條 本指引所稱質(zhì)疑約談，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外籍人員（以下統(tǒng)稱納稅人）、扣繳義務(wù)人申報(bào)或扣繳個(gè)人所得稅情況進(jìn)行評(píng)估分析過程中，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)異常，向納稅人發(fā)出質(zhì)疑函詢或約請(qǐng)納稅人面談解釋，并責(zé)成納稅人提供相關(guān)證明資料和開展自查自糾的稅務(wù)調(diào)查方式。

　　第三條 外籍人員工作單位是指外籍人員由于任職、受雇、履約等而所在的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)以及其他機(jī)構(gòu)或組織。

　　第四條 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)約談中提出的涉稅問題納稅人有如實(shí)回答和陳述的義務(wù)；納稅人不如實(shí)回答或拒絕回答，以及不接受約談的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要按征管法有關(guān)規(guī)定處理。

　　第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上要向納稅人直接發(fā)出質(zhì)疑函詢或與納稅人本人直接約談。情況特殊的，可向扣繳義務(wù)人或外籍人員工作單位函詢或約請(qǐng)其負(fù)責(zé)人面談；或與納稅人委托的稅務(wù)代理人約談，稅務(wù)代理人要出具納稅人簽字的授權(quán)委托書。

　　第六條 本指引所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指廣州市各區(qū)（市）地方稅務(wù)局及其稅務(wù)分局、稅務(wù)所。

　　第二章? 質(zhì)疑約談對(duì)象確定

　　第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅評(píng)估分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應(yīng)將其確定為質(zhì)疑約談對(duì)象：

　?。ㄒ唬┘{稅人取得應(yīng)稅所得， 未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)；

　?。ǘ┘{稅人月收入為零或稅款申報(bào)為零，且無正當(dāng)理由；

　?。ㄈ┘{稅人取得中國境內(nèi)、境外支付工資薪金收入，而未申報(bào)境外機(jī)構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的工資薪金收入，或在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得所得而僅就其中一處所得申報(bào)納稅；

　　（四）每月申報(bào)工資薪金收入與相同國籍（地區(qū)）以及同類行業(yè)、職業(yè)、職務(wù)等人員工薪水平相比明顯偏低又未提供有效證明；

　?。ㄎ澹┊?dāng)期納稅申報(bào)收入額與上期相比降幅較大且無正當(dāng)理由；

　?。┢髽I(yè)投資者或董事直接擔(dān)任企業(yè)管理職務(wù)，或名義上不直接擔(dān)任管理職務(wù)，但實(shí)際上從事企業(yè)日常管理工作，而未按規(guī)定申報(bào)工資薪金收入或申報(bào)收入明顯偏低；

　　（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他情況。

　　第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展質(zhì)疑約談，要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，收集如下資料：

　?。ㄒ唬稄V州市外籍人員基本情況表》；

　?。ǘ┳o(hù)照或通行證復(fù)印件、出入境記錄或在華居住時(shí)間和工作時(shí)間的有效證明；

　?。ㄈ┚硟?nèi)、境外任職合同或境外單位派遣合同；

　?。ㄋ模┚惩庀嚓P(guān)納稅年度工資薪金收入納稅申報(bào)表及完稅憑證；

　?。ㄎ澹┚惩馀汕矄挝幌嚓P(guān)月份工資薪金支付明細(xì)表或工資薪金收入證明（包括獎(jiǎng)金、津貼證明、福利政策等資料）；

　　（六）外籍人員工作單位有關(guān)外籍人員工資薪金及福利政策；

　?。ㄆ撸┢渌c納稅人收入有關(guān)的稅務(wù)資料。

　　第九條 納稅人或其工作單位未按《廣州市外籍人員個(gè)人所得稅稅務(wù)資料申報(bào)管理辦法》（穗地稅發(fā)[2007]227號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，報(bào)送本指引第八條資料或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未能完整收集相關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求納稅人或其工作單位按規(guī)定補(bǔ)充提供上述資料。

　　第三章　 質(zhì)疑約談程序

　　第十條 納稅人存在本指引第七條情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)有關(guān)規(guī)定向納稅人發(fā)出《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑書》和《外籍人員修正申報(bào)工資薪金收入通知書》，要求納稅人限期書面答復(fù)并重新進(jìn)行納稅申報(bào)；必要時(shí)，可按本指引第十二條程序直接約請(qǐng)納稅人面談或到外籍人員工作單位調(diào)查核實(shí)。

　　第十一條 對(duì)重新申報(bào)且能提供有關(guān)資料證實(shí)其申報(bào)屬實(shí)或重新申報(bào)達(dá)到或接近工資薪金所得個(gè)人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)的，稅收管理員要填報(bào)《外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談處理審批表》報(bào)部門負(fù)責(zé)人審批并層報(bào)稅政科（處）和分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　第十二條 對(duì)不重新申報(bào)、不書面答復(fù)或重新申報(bào)仍存在本指引第七條（二）至（七）項(xiàng)情形之一的，稅收管理員應(yīng)根據(jù)日常管理情況確定約談納稅人，填寫《廣州市外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談申請(qǐng)表》，部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后開展稅務(wù)約談。必要時(shí)，可對(duì)同工作單位或同國籍（地區(qū)）外籍人員開展集體稅務(wù)約談。管理科（所、分局）要定期將本部門開展質(zhì)疑約談情況報(bào)稅政科（處）。

　　第十三條 管理科（所、分局）確定具體約談納稅人的同時(shí)，要成立以外籍人員工作單位稅收管理員為主的兩人以上（含兩人）約談小組，負(fù)責(zé)制定約談方案，包括納稅人存在的主要問題、約談重點(diǎn)和思路，并組織實(shí)施。稅政科（處）負(fù)責(zé)質(zhì)疑約談工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)，必要時(shí)可直接參與質(zhì)疑約談工作。

　　第十四條 對(duì)納稅人開展稅務(wù)約談，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要向納稅人發(fā)出《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)約談通知書》（以下稱約談通知書），并送達(dá)納稅人，告知約談具體時(shí)間、地點(diǎn)、主要內(nèi)容及需要攜帶或準(zhǔn)備的與收入有關(guān)稅務(wù)資料等。

　　第十五條 約談場(chǎng)所由約談小組指定，原則為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所。納稅人因特殊情況不能按時(shí)約談的，要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明原因，經(jīng)雙方協(xié)商重新確定約談時(shí)間。

　　第十六條 納稅人如不能使用中文交流，約談小組可要求納稅人攜帶翻譯人員。約談中，約談小組應(yīng)向納稅人講解我國有關(guān)稅收政策，指出納稅人納稅申報(bào)存在問題和有關(guān)法律責(zé)任等，并用中文詳細(xì)記錄形成《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談?dòng)涗洝罚ㄒ韵路Q約談?dòng)涗洠?；約談結(jié)束，雙方在《約談?dòng)涗洝窂?fù)核簽字。

　　第十七條 根據(jù)約談情況可對(duì)同一納稅人多次質(zhì)疑約談。

　　第十八條 約談中約談小組要講求技巧，營造良好氛圍，體現(xiàn)親和力、說服力和威懾力，做到合法公正、有理有據(jù)、文明禮貌，不威脅、誤導(dǎo)納稅人，不得自行設(shè)定應(yīng)稅所得申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。

　　第十九條 經(jīng)質(zhì)疑約談并評(píng)析比較相關(guān)資料，約談小組可視約談情況向納稅人發(fā)出或再次發(fā)出《廣州市外籍人員修正申報(bào)工資薪金收入通知書》，要求納稅人如實(shí)申報(bào)。

　　第四章　 質(zhì)疑約談內(nèi)容

　　第二十條 約談中約談小組要向納稅人簡(jiǎn)要介紹如下情況：

　?。ㄒ唬┪覈鴤€(gè)人所得稅法律法規(guī)關(guān)于稅收管轄原則；

　?。ǘ┵|(zhì)疑約談原因、我國個(gè)人所得稅相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定、納稅義務(wù)、法律責(zé)任及納稅人的稅收權(quán)利；

　?。ㄈ┪覈c納稅人原所在國家（地區(qū)）避免雙重征稅協(xié)定（安排）中，境外稅額扣除等相關(guān)條款規(guī)定；

　?。ㄋ模?duì)不如實(shí)申報(bào)收入納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取的措施包括移送稽查、根據(jù)雙邊稅收協(xié)定進(jìn)行稅收情報(bào)交換和阻止出境等；

　　（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要向納稅人介紹的其他情況。

　　第二十一條 約談小組要向納稅人詢問的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┘{稅人姓名、年齡、國籍、境內(nèi)任職單位、境外派遣單位、職務(wù)等基本情況，并可要求納稅人提供護(hù)照、通行證、回鄉(xiāng)證等身份證件；

　?。ǘ┘{稅人境內(nèi)、境外收入明細(xì)情況：基本工資、海外津貼、住房津貼、交通補(bǔ)貼、月（季）度獎(jiǎng)金、年終雙薪、年終花紅以及其他收入和福利；

　　（三）納稅人原所在國（地區(qū)）有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)制度以及其享受的由雇主或本人支付的境內(nèi)外各種保險(xiǎn)情況，包括社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)；

　?。ㄋ模┘{稅人所在工作單位激勵(lì)制度，包括股票、股票期權(quán)、旅游激勵(lì)等情況；

　?。ㄎ澹┘{稅人出入境情況，包括近年或最近12個(gè)月在華居住和工作天數(shù)等；

　?。┰儐柵c納稅人原所在國（地區(qū)）類似職業(yè)、職務(wù)、行業(yè)、公司規(guī)模等人員工資薪金收入水平；

　?。ㄆ撸┚惩饧熬硟?nèi)住址、住房面積、租金或房?jī)r(jià)等情況；

　?。ò耍┚硟?nèi)外申報(bào)納稅情況以及納稅人個(gè)人所得稅稅款負(fù)擔(dān)情況，雇主負(fù)擔(dān)還是自行負(fù)擔(dān)以及負(fù)擔(dān)方式等；

　　（九）納稅人境內(nèi)居住滿5年的，要詢問納稅人境外所有收入及申報(bào)納稅情況；

　　（十）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要詢問的其它內(nèi)容。

　　第二十二條 約談小組要認(rèn)真審核納稅人陳述、舉證申報(bào)收入偏低的理由和證據(jù)，提出相應(yīng)處理意見。

　　第二十三條 約談小組要為約談中獲悉的有關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人或外籍人員工作單位商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。

　　第五章　 質(zhì)疑約談結(jié)論及處理

　　第二十四條 經(jīng)過約談，納稅人能夠說明并提供有關(guān)資料證實(shí)其收入申報(bào)情況屬實(shí)，或納稅人重新申報(bào)工薪收入未發(fā)現(xiàn)存在本指引第七條（二）至（七）項(xiàng)情形之一的，暫認(rèn)可其申報(bào)。今后有證據(jù)證明納稅人存在涉稅違法行為的，仍要依法處理。

　　第二十五條 經(jīng)過約談，納稅人無法說明其申報(bào)工資薪金收入情況屬實(shí)或重新申報(bào)后仍存在本指引第七條（二）至（七）項(xiàng)情形之一的，可再次質(zhì)疑約談。

　　第二十六條 納稅人不約談、不重新申報(bào)或經(jīng)多次約談重新申報(bào)仍存在本指引第七條（二）至（七）項(xiàng)情形之一的，可按有關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人采取核定工資薪金收入征收個(gè)人所得稅、移送稽查或開展稅收情報(bào)交換等措施。

　　第二十七條 經(jīng)過約談，核實(shí)納稅人確有稅收違法行為，事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的，要依法責(zé)令補(bǔ)繳稅款、滯納金，并處以罰款。

　　第二十八條 欠繳稅款納稅人在出境前尚未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定啟動(dòng)阻止出境程序。

　　第二十九條 對(duì)質(zhì)疑約談結(jié)果，約談小組要填寫《外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談處理審批表》，由本部門負(fù)責(zé)人審核并層報(bào)稅政科（處）和分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。

　　第三十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將約談?dòng)嘘P(guān)資料按外籍人員一人一檔管理規(guī)定及時(shí)整理歸檔，妥善保管。

　　第六章　 附則

　　第三十一條 外籍人員個(gè)人所得稅核定征收管理辦法及核定征收標(biāo)準(zhǔn)由廣州市地方稅務(wù)局另行制定。

　　第三十二條 本指引未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律法規(guī)執(zhí)行。

　　第三十三條 華僑，中國香港、中國澳門、中國臺(tái)灣同胞比照本指引執(zhí)行。

　　第三十四條 本指引由廣州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十五條 本指引自2010年9月1日起執(zhí)行。