廣東省《關(guān)于增值稅一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅勞務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有關(guān)問題的批復(fù)》
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東莞市國家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于增值稅一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅勞務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有關(guān)問題的請示》（東國稅發(fā)[2010]57號）悉經(jīng)研究，省國稅局批復(fù)如下：
增值稅一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅勞務(wù)而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號，以下簡稱288號文）第十二條的規(guī)定，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)可采取按年度清算的辦法。2009年實(shí)行了新的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，原細(xì)則已廢止，但對288號文第十二條規(guī)定所引用的法律依據(jù)尚未進(jìn)行修改，是否據(jù)此開展年度清算不明確。
為此，經(jīng)電話請示國家稅務(wù)總局，對兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人，因月度之間的購銷不均衡，按公式計(jì)算出現(xiàn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不實(shí)的現(xiàn)象，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)仍可采取按年度清算的辦法，即年末按當(dāng)年的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)年不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，對月度計(jì)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
此復(fù)
廣東省國家稅務(wù)局
二一年八月六日
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