初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第七章:主要財務(wù)指標分析
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一、償債能力指標
(一)短期償債能力指標
1.流動比率
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100%
一般情況下,流動比率越高,短期償債能力越強。但不是越高越好,一般認為200%為宜。
從債權(quán)人角度看:流動比率越高越好。
從經(jīng)營者角度看:過高的流動比率,意味著機會成本的增加和獲利能力的下降。
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×
2.速動比率100%
速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-變現(xiàn)能力差,且不穩(wěn)定的資產(chǎn)(存貨、預(yù)付款項等)
=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)+其他應(yīng)收款等
國際上一般認為速動比率為100%為宜。
一般情況下速動比率越高,企業(yè)償還流動負債的能力越強,但會因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過多而大大增加企業(yè)的機會成本。
(二)長期償債能力指標
1.資產(chǎn)負債率(母子率)
資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%
一般情況下,資產(chǎn)負債率越小,表明企業(yè)長期償債能力越強。
從債權(quán)人角度看:資產(chǎn)負債率越低越好。
從經(jīng)營者角度看:該指標過低表明對財務(wù)杠桿利用不夠。
2.產(chǎn)權(quán)比率(母子率)
產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益總額×100%
一般情況下,產(chǎn)權(quán)比率越小,表明企業(yè)長期償債能力越強。
資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權(quán)比率區(qū)別:
資產(chǎn)負債率:側(cè)重分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度;
產(chǎn)權(quán)比率:側(cè)重于揭示財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度及自有資金對償債風(fēng)險的承受能力。
3.權(quán)益乘數(shù)
權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額×100%
=1/(1-資產(chǎn)負債率)
=1+產(chǎn)權(quán)比例
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