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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十一章:資金時(shí)間價(jià)值(上)

更新時(shí)間:2013-05-20 09:48:20 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十一章資金時(shí)間價(jià)值,是指一定量資金在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量差額。

  資金時(shí)間價(jià)值

  一、資金時(shí)間價(jià)值的概念

  資金時(shí)間價(jià)值,是指一定量資金在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量差額。

  注意兩個(gè)要點(diǎn):(1)不同時(shí)點(diǎn);(2)價(jià)值量差額

  比如2010年1月1日購(gòu)買國(guó)庫券,利率是5%,面值和買價(jià)都是100元,一年以后本息和是105元,現(xiàn)在和一年后是不同時(shí)點(diǎn),時(shí)點(diǎn)之間的差額5元就是資金的時(shí)間價(jià)值,只不過這個(gè)時(shí)間價(jià)值我們是用絕對(duì)數(shù)來表示的,而財(cái)務(wù)管理中資金時(shí)間價(jià)值一般是用相對(duì)數(shù)來表示,也就是用增值的5元,除以本金100元,得到的5%也就是所謂的利率了。

  二、現(xiàn)值和終值的概念

  終值又稱將來值,是現(xiàn)在一定量的資金折算到未來某一時(shí)點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的金額,通常記作F.

  現(xiàn)值是指未來某一時(shí)點(diǎn)上的一定量資金折算到現(xiàn)在所對(duì)應(yīng)的金額,通常記作P.

  【注意】終值與現(xiàn)值概念的相對(duì)性。

  三、利息的兩種計(jì)算方式

  單利計(jì)息方式:只對(duì)本金計(jì)算利息(各期的利息是相同的)

  復(fù)利計(jì)息方式:既對(duì)本金計(jì)算利息,也對(duì)前期的利息計(jì)算利息(各期利息不同)

  四、單利計(jì)息方式下的終值與現(xiàn)值

  1.單利終值:

  F=P+P×i×n=P×(1+i×n)

  式中,(1+i×n)――單利終值系數(shù)

  2.單利現(xiàn)值

  現(xiàn)值的計(jì)算與終值的計(jì)算是互逆的,由終值計(jì)算現(xiàn)值的過程稱為“折現(xiàn)”。單利現(xiàn)值的計(jì)算公式為:

  P=F/(1+i×n)

  式中,1/(1+i×n)――單利現(xiàn)值系數(shù)

  【結(jié)論】

  (1)單利的終值和單利的現(xiàn)值互為逆運(yùn)算;

  (2)單利終值系數(shù)(1+i×n)和單利現(xiàn)值系數(shù)1/(1+i×n)互為倒數(shù)。

  【注意】由終值計(jì)算現(xiàn)值時(shí)所應(yīng)用的利率,一般也稱為“折現(xiàn)率”。

  五、復(fù)利的現(xiàn)值和終值

  1.復(fù)利終值

  F=P(1+i)n

  2.復(fù)利現(xiàn)值

  P=F/(1+i)n

  式中,1/(1+i)n為復(fù)利現(xiàn)值系數(shù),記作(P/F,i,n);n為計(jì)息期。

  結(jié)論:

  (1)復(fù)利終值和復(fù)利現(xiàn)值互為逆運(yùn)算;

  (2)復(fù)利終值系數(shù)(1+i) n和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)1/(1+i)n互為倒數(shù)。

  六、普通年金的相關(guān)計(jì)算(一)有關(guān)年金的相關(guān)概念

  1.年金的含義

  年金,是指一定時(shí)期內(nèi)每次等額收付的系列款項(xiàng)。具有兩個(gè)特點(diǎn):一是金額相等;二是時(shí)間間隔相等。

  【注意】

  1.這里的年金收付間隔的時(shí)間不一定是1年,可以是半年、一個(gè)季度或者一個(gè)月等。

  2.這里年金收付的起止時(shí)間可以是從任何時(shí)點(diǎn)開始,如一年的間隔期,不一定是從1月1日至12月31日,可以是從當(dāng)年7月1日至次年6月30日。

  2.年金的種類

  在年金的四種類型中,最基本的是普通年金,其他類型的年金都可以看成是普通年金的轉(zhuǎn)化形式。

  (二)普通年金終值與現(xiàn)值的計(jì)算

  1.普通年金終值計(jì)算(注意年金終值的涵義、終值點(diǎn))

  年金終值系數(shù)(F/A,i,n),平時(shí)做題及考試時(shí),一般會(huì)直接給出該系數(shù)。

  2.普通年金現(xiàn)值的計(jì)算

  (三)償債基金和年資本回收額的計(jì)算

  1.償債基金的計(jì)算(已知終值F,求年金A)

  償債基金是指為了在約定的未來某一時(shí)點(diǎn)清償某筆債務(wù)或積聚一定數(shù)額的資金而必須分次等額形成的存款準(zhǔn)備金。也就是為使年金終值達(dá)到既定金額的年金數(shù)額(即已知終值F,求年金A)。

  在普通年金終值公式中解出A,這個(gè)A就是償債基金。計(jì)算公式如下:

 稱為“償債基金系數(shù)”,記作(A/F,i,n)。

  【結(jié)論】

  (1)償債基金和普通年金終值互為逆運(yùn)算;

  (2)償債基金系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)。

  (2)年資本回收額的計(jì)算(已知現(xiàn)值P,求年金A)

  年資本回收額,是指在約定年限內(nèi)等額回收初始投入資本或清償所欠的債務(wù)。從計(jì)算的角度看,就是在普通年金現(xiàn)值公式中解出A,這個(gè)A,就是資本回收額。計(jì)算公式如下:

  【結(jié)論】

  (1)年資本回收額與普通年金現(xiàn)值互為逆運(yùn)算;

  (2)資本回收系數(shù)與年金現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)。

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