交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(一)設(shè)置的科目

　　企業(yè)通過“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。對交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“成本”和“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　(二)會計處理

　　1.交易性金融資產(chǎn)的取得

　　(1)初始計量

　　企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額。

　　【注意】

　　第一，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。

　　第二，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時記入“投資收益”。

　　(2)會計處理

　　借：交易性金融資產(chǎn)――成本　[公允價值]

　　應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息) [已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息]

　　投資收益 [交易費(fèi)用]

　　貸：銀行存款

　　2.交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

　　(1)企業(yè)持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券投資的票面利率計算的利息收入，確認(rèn)為“投資收益”。

　　3.交易性金融資產(chǎn)的期末計量

　　資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額間的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。

　　4.交易性金融資產(chǎn)的處置

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益;同時調(diào)整公允價值變動損益。

　　【結(jié)論】

　　處置時計入投資收益的金額=出售時的公允價值-初始入賬金額

　　處置損益=出售時的公允價值-出售時的賬面余額

   2013年初級會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章知識點匯總

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