2014中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》預(yù)習(xí)：“營改增”應(yīng)納稅額計算

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　　“營改增”應(yīng)納稅額計算

　　(一)計稅銷售額的確認

　　納稅人計稅銷售額原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入，對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

　　1.差額征稅的基本規(guī)定

　　2.差額征稅的項目

　　目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理業(yè)務(wù)。

　　(二)進項稅額

　　1.“營改增”試點準予抵扣的進項稅額

　　2.“營改增”試點不得抵扣的進項稅額

　　3.運輸費用的扣稅憑證

　　4.中華人民共和國通用稅收繳款書

　　(三)計稅方法

　　試點增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。原則上，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用增值稅一般計稅方法。而金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)適用增值稅簡易計稅方法。

　　1.一收計稅方法

　　一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

　　應(yīng)納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

　　計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用一支付給其他單位或個人的含稅價款)

　　÷(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　2.簡易計稅方法

　　簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征稅率)

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