2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章所得稅練習(xí)題
編輯推薦:2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十五章政府補(bǔ)助練習(xí)題
2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十四章收入練習(xí)題
二、判斷題
1、所得稅費(fèi)用在利潤表中單獨(dú)列示,不需要在報(bào)表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。( )
2、適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化。( )
3、商譽(yù)的初始確認(rèn)可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。( )
4、某些情況下,如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并,并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。( )
5、企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。( )
6、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),應(yīng)以當(dāng)期稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。( )
7、企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù),其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。( )
8、預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。( )
9、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一定為零。( )
10、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定不得自應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。( )
參考答案
多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)A,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷,但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷,會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除,會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn),會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債,稅法上不允許扣除,計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值,所以不形成暫時(shí)性差異。
2、【正確答案】 ABC
【答案解析】 不考慮其他因素,因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
3、【正確答案】 BD
【答案解析】 企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù),其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí),不予確認(rèn):一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。
4、【正確答案】 BCD
【答案解析】 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí),既不影響應(yīng)納稅所得額,也不影響會(huì)計(jì)利潤,故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。
5、【正確答案】 BD
【答案解析】 選項(xiàng)A,按稅法規(guī)定,對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)B,企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,按稅法規(guī)定不允許稅前扣除,所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0,即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。選項(xiàng)C,賬面價(jià)值為100萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=100×150%=150,計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)D,稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款,稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。
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