2017年中級審計師審計專業(yè)相關(guān)知識重點習題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017年中級審計師審計專業(yè)相關(guān)知識重點習題”的新聞，為考生發(fā)布審計師考試的模擬試題，希望大家認真學習和復習，預?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2017年中級審計師審計專業(yè)相關(guān)知識重點習題的具體內(nèi)容如下：

　　單選：

　　1、某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次?？蛻舴?wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。在進行郵件調(diào)查時，不予回復引起的偏差是一個經(jīng)常需要考慮的問題。在一個樣本(如客戶服務(wù)處抽取的樣本)中，不予回復引起的偏差會引起困難的主要原因是：

　　A.難以計算樣本均值和標準差;

　　B.系統(tǒng)性的區(qū)別;

　　C.置信區(qū)間會變窄;

　　D.調(diào)查問卷過短。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確，使用公式對于差數(shù)據(jù)和好數(shù)據(jù)一樣容易;

　　B、正確，如果回復者作為一個群體和不回復者存在區(qū)別，那么，樣本就不會是真正隨機的。因此，人們可以因為和問卷調(diào)查的目的和相關(guān)的理由而選擇不回復。

　　C、不正確，不回復減少了樣本規(guī)模，置信區(qū)間會變寬而不是變窄;

　　D、不正確，更長的調(diào)查問卷會增加不回復的偏見。

　　2、某公司正在實施一項經(jīng)營性審計項目，其目的是評價比較電話銷售代表相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似的產(chǎn)品，這兩種類型的產(chǎn)品價格相差20%。在2年的審計期間銷售價格沒有變動，并且兩種產(chǎn)品的毛利率相同。銷售代表的報酬包括底薪加上傭金。下列哪項是說明該公司的銷售代表今年業(yè)績比去年好的最佳證據(jù)：

　　A.今年每位銷售代表的收入比去年高;

　　B.年銷售額比去年多;

　　C.今年的單位銷售額增長率比去年高;

　　D.今年新顧客數(shù)量與潛的顧客數(shù)量的比率比去年高。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A、正確，根據(jù)每位銷售代表的收入可以測算生產(chǎn)率。因為收入與投入和產(chǎn)出有關(guān)，這個選項是對生產(chǎn)率的測算。

　　B、不正確，年銷售額是不能測算出產(chǎn)出的;

　　C、不正確，今年的單位銷售額的增長率比去年高有可能是銷售代表數(shù)增加所致，不一定是生產(chǎn)率提高的作用;

　　D、不正確，即使在單位銷售額、收入和毛利潤下降以及銷售代表數(shù)增加的情況下，新客戶比率也可能會增加。

　　3、某內(nèi)部審計師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計師能夠推斷：

　　A.樣本分布是非正態(tài)的;因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計工具;

　　B.樣本分布是正態(tài)的;因此，可以用Z值評價抽樣結(jié)果;

　　C.樣本分布是非正態(tài)的;因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準確的定義總體的性質(zhì);

　　D.以上答案均不正確。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來預計總體值;

　　B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當樣本量無限增加的時候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值(確定置信水平所需要的標準差的值)來評價抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標準正式分布曲線下的區(qū)域 。

　　C不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的(連續(xù)分布)。對于大樣本，泊松分布接近二項分布(一個離散性分布)，因此它與屬性抽樣有關(guān);

　　D不正確，因為抽樣分布是正態(tài)的。

　　4、某連鎖零售商店內(nèi)部審計活動最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進行了審計。審計發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000。審計報告在審計結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計師向管理層提出的應(yīng)防止重復貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關(guān)審計報告的哪項標準：

　　A.內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復貸記行為時就馬上采取糾正措施;

　　B.后續(xù)追蹤不充分;

　　C.內(nèi)部審計師的建議不應(yīng)寫入審計報告中;

　　D.審計報告是不及時的。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計師可以對潛在的改進提出適當?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)開展糾正活動，因為糾正措施是管理層的責任。

　　B、不正確。沒有足夠的審計證據(jù)來評價后續(xù)審計的適當性和有效性。

　　C、不正確。內(nèi)審師的建議是審計發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成因素之一，應(yīng)包括在審計報告中。

　　D、正確。通報應(yīng)當準確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性《實務(wù)公告》2420-1。這份報告在審計結(jié)束8周后才發(fā)表，違反了及時性標準。及時的報告是指那些沒有拖延發(fā)表日期，能夠促進被審計單位及時采取有效措施的報告。假如審計發(fā)現(xiàn)很重要，有可能影響到被審計單位采取及時和有效的糾正措施。

　　5、以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務(wù)中所表達的意見做出了最佳界定：

　　A.重要審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié);

　　B.內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷;

　　C.為糾正措施提出的建議;

　　D.在審計報告中包含的結(jié)論。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷;

　　B正確，結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下

　　內(nèi)容：運營目標或項目目標是否與機構(gòu)目標保持一致;機構(gòu)目標是否得到實現(xiàn);所審核的活動是否按計劃運行(實務(wù)公告2410-1)。

　　C不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷;

　　D不正確，專業(yè)實務(wù)標準對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內(nèi)容。

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　　6、某公司的部廣域網(wǎng)(WAN)遭到了攻擊，分析顯示，攻擊者首先滲入公司以對外公開的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器，然后利用該服務(wù)器來攻擊公司內(nèi)部廣域網(wǎng)。要亡羊補牢，審計師應(yīng)該建議采取以下哪種措施?

　?、?、應(yīng)該取消從對外公開的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器接入內(nèi)部廣域網(wǎng)的途徑。

　　Ⅱ、應(yīng)該取消從內(nèi)部廣域網(wǎng)接入對外公開的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的途徑。

　?、?、已被滲透的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器應(yīng)該下線并重建。

　?、?、任何位于內(nèi)部廣域網(wǎng)上的折中電腦都應(yīng)該下線并重建。

　　A.只有Ⅰ和Ⅱ是對的。

　　B.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的。

　　C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。

　　D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：Ⅰ、正確。該做法可以防止此類情況再次發(fā)生。

　?、颉⒄_。該做法可以防止內(nèi)部電腦訪問廣域的過程中感染病毒的危險。

　　Ⅲ、正確。已被滲透的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器需要進行全面排查。

　?、?、正確。位于內(nèi)部廣域網(wǎng)上的折中電腦需要進行全面排查。

　　7、某計算機應(yīng)用程序已在公司內(nèi)部審計的每個工作站得到實施，以便在系統(tǒng)開發(fā)人員提供更新版本的情況下，促進更新版本的安裝。由于安裝系統(tǒng)跟新版本需要得到行政特許，該計算機應(yīng)用程序在每個工作站均已獲得行政訪問許可。對此，審計師應(yīng)該：

　　A.核實該計算機應(yīng)用程序在正常工作時間結(jié)束之后能接受更新版本，以防止干擾工作。

　　B.確保該計算機應(yīng)用程序已就是否應(yīng)該接受更新版本詢問所有用戶。

　　C.確保該計算機應(yīng)用程序無法用于在工作站執(zhí)行安裝更新版本以外的其他命令。

　　D.核實該計算機應(yīng)用程序只接受最新的更新版本。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A不正確，工作站工作時間結(jié)束之后再更新也許工作站已經(jīng)關(guān)閉，或者使用舊版本的程序會帶來業(yè)務(wù)風險。

　　B不正確，確保不符合審慎性，且該過程不是審計師的職責。

　　C不正確，確保不符合審慎性，且該過程不是審計師的職責。

　　D正確，核實該計算機應(yīng)用程序只接受最新的更新版本能保證程序及時得到更新。就像我們的很多殺毒軟件的升級提示，并不意味著提示會干擾多少工作，但不及時更新，可能帶來重大風險。

　　8、在調(diào)查某網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器時，審計師發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄已被刪除。審計師應(yīng)該建議：

　　A.在單獨安全的服務(wù)器上生成并維護網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄。

　　B.只允許管理用戶接觸網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄。

　　C.對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄加密，以保證記錄無法被刪除。

　　D.從備份文件將網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄自動恢復到網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：在調(diào)查網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器時，審計師發(fā)現(xiàn)，建議對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄加密，以保證記錄無法被刪除。

　　9、以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性：

　　A.一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行檢查;

　　B.內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;

　　C.前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門四個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行檢查;

　　D.編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A和B不正確，如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。內(nèi)部審計師設(shè)計、安裝、起草程序或運行系統(tǒng)就會損害客觀性;

　　C正確，對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后(至少一年)，內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時格外小心(實務(wù)公告1130.A1-1)。然而，內(nèi)部審計師可以對他們以前負責的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)(1130.C1)。如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(1130.C2)。

　　D不正確，請其他領(lǐng)域的人員幫助內(nèi)部審計師不會使客觀性受損，特別是在這位員工來自所開展業(yè)務(wù)以外的領(lǐng)域。

　　10、初步調(diào)查表明業(yè)務(wù)客戶員工的大量減少導致會計人員長時間加班，會計部門的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責分工已不存在。會計主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審核與批準由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。自減員以來的6個月的日記賬顯示，這幾個月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時錯記或漏記收入、銷售成本和應(yīng)記賬項。內(nèi)部審計師應(yīng)該:

　　A.鑒于審計發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進一步的審計工作，并且發(fā)出審計報告;

　　B.按進度表繼續(xù)進行審計，但要依據(jù)預期的審計發(fā)現(xiàn)以及預計得不到業(yè)務(wù)客戶會計管理部門的幫助而增加相應(yīng)的審計師;

　　C.研究臨時的協(xié)助機構(gòu)，評價所需外包服務(wù)的成本和收益;

　　D.與內(nèi)部審計活動的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進一步的審計工作能否有效使用現(xiàn)有的審計資源。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A不正確，發(fā)出審計報告會違反標準，包括與客觀性、應(yīng)有的職業(yè)審慎性和開展業(yè)務(wù)有關(guān)的標準。

　　B不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰;

　　C不正確，內(nèi)部審計活動的管理層不會接受這個行動計劃;

　　D正確，初步調(diào)查允許內(nèi)部審計師熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風險和控制，確認業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認在恰當情況下，不繼續(xù)開展業(yè)務(wù)的原因(實務(wù)公告2210.A1-1)。在本事例中，有必要增加額外的計劃，以便對在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形做出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內(nèi)部審計活動的責任。

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