2019中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理習(xí)題

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知識點　內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理

【例題·單選題】某母公司“應(yīng)收賬款”科目年初余額60萬元(其中應(yīng)收子公司50萬元);年末余額90萬元(其中應(yīng)收子公司70萬元)。年末編制合并會計報表時，應(yīng)抵銷“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”項目的金額是(　)。

A.20萬元

B.30萬元

C.70萬元

D.90萬元

『正確答案』C

『答案解析』年末應(yīng)收賬款中應(yīng)收子公司70萬元，年末編制合并報表時應(yīng)予以抵消，

借：應(yīng)付賬款　　70

貸：應(yīng)收賬款　　70

【例題·多選題】甲股份有限公司于2010年通過投資成為乙股份有限公司的母公司。2010年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為500萬元;2011年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為600萬元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計提比例均為1%。對此，編制2011年合并財務(wù)報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄有(　)。

A.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　1

貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　1

B.借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　600

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　600

C.借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　1

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　1

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　5

貸：未分配利潤——年初　　　　　5

E.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　6

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　6

『正確答案』ABD

『答案解析』應(yīng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷，因此，選項“B”正確;應(yīng)將壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)抵銷，因此，選項“D”正確;應(yīng)將本期沖回多提的壞賬準(zhǔn)備，因此，選項“A”正確。

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