2016年中級審計師《審計理論與實務(wù)》多選題真題及答案

二、多選題

31.下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有()。

A.獨立性是審計的本質(zhì)特征

B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立

C.為保持獨立性，國家審計不應(yīng)利用內(nèi)部審計工作的工作底稿

D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見

E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等方面

【參考答案】ABDE

【答案解析】選頂C，不影響其獨立性。

32.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有()。

A.檢查被審計單位財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

B.參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)意制度

C.要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告

D.已發(fā)向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度的與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項B屬于被審計單位的管理層的責(zé)任，國家審計沒有該權(quán)限。

33.下列各項中，屬于審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有()。

A.簽發(fā)由計報告

B.復(fù)核審計信息

D.對審計決定書提出審理意見

E.對審計項目組實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

【參考答案】BC

【答案解析】審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計組組長人選;確定聘請外部人 員事宜;指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作;復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料;審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)，業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。

34.下列咅項表述中，正確的有()。

A.國家審計可以聘請外部人員參與審計工作

B.內(nèi)部審計無_向被審計單位發(fā)出審計通知書

C.社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定

D.內(nèi)部審計_對被審計單位整改情況進行跟蹤

E.國家審計依法向社會公布審計調(diào)查結(jié)果

【參考答案】ADE

【答案解析】選項B，內(nèi)部審計和國家審計都需要發(fā)出審計通知書。選頂C，由于社會審計組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。

35.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有()。

A.被篡改和偽造機會越少的審計證據(jù)越相關(guān)

B.審計證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對一項具體審計目標(biāo)可以獲取不同形式的審計證據(jù)

D.針對一項具體審計目標(biāo)可以從不同來源獲取審計證據(jù)

E.—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標(biāo)相關(guān) 【參考答案】CDE

【答案解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠，AB錯誤。

36.審計機關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有()。

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【參考答案】BCE

【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。

37.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有()。

A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

【參考答案】BD

【答案解析】選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。 選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E,審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測拭而不是直接實施實質(zhì)性審查。

38.審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險的原因有()。

A.確定的樣本量過少

B.實施了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.實施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差

E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

【參考答案】BDE

【答案解析】非抽樣風(fēng)險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險，即審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。

39.下列各項中，注冊會計師可能認為需要在審計報告中增加強調(diào)事項段的情形有()。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.錯報匯總起來對財務(wù)報表影響重大且具有廣泛性

C.錯報匯總起來對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性

D.存在持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

E.在允許的情況下提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

【參考答案】ADE

【答案解析】選項BC應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響，而不是增加強調(diào)事項段。注冊會計師可能認為需要增加強調(diào)事項段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性;②提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則;③存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

40.審計人員對不可控風(fēng)險的做法有()。

A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險

B.加強審計質(zhì)量制度，嚴格執(zhí)行審計準(zhǔn)則

C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

D.加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教肓

E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

【參考答案】AE

【答案解析】選項BCD是屬于對可以控制的審計風(fēng)險的應(yīng)對做法。

41.審計人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有()。

A.應(yīng)收賬款的重要性

B.擬采取的函證方式

C.以前年度函證的結(jié)果

D.被審計單位管理層意愿

E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

【參考答案】ABCE

【答案解析】函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。

42.下列各項中，審計人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險的有()

A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

B.決算曰后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

D.應(yīng)收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復(fù)

【參考答案】BCDE

【答案解析】應(yīng)收賬款在決算曰后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險。存在以下情況時，應(yīng)收賬款的審計風(fēng)險會增大：會計年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應(yīng)收賬款明細賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但玦少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

43.為查找決算曰前未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。

A.貨幣資金支出憑證

B.采購訂單

C.采購合同

D.購貨發(fā)票

E.驗收單

【參考答案】AD

【答案解析】查找未列報或未入賬的應(yīng)付款噴，可以對決算曰之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計@的：①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的曰期，審查相應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗收單。④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表。⑤審核決 算曰后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未計入負債。

44.被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計人員認為錯誤的有()。

A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計入在建工程成本

B.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入管理費用

C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務(wù)費用

D.將完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中咅項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入

【參考答案】BCE

【答案解析】選項B，固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選頂C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計入固定資產(chǎn)造價。選項將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。

45.下列各項中，審計人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險較高的有()。

A.內(nèi)部畝計人員監(jiān)督存貨盤點

B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

C.定期對陳舊過時的存貨進行處理

D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點結(jié)果顯示存在較多賬實不符情況

【參考答案】BE

【答案解析】選項B，存貨盤點應(yīng)由倉庫保管員執(zhí)行，由除內(nèi)部審計人員和倉庫保管員以外的人員監(jiān)督。選項存貨盤點結(jié)果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險。

46.下列各項中，會導(dǎo)致被審計單位當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬虛增的有()。

A.不計提工會經(jīng)費

B.將研發(fā)人員的薪酬計入生產(chǎn)成本

C.將離職后福利計入應(yīng)付職工薪酬

D.按照職工工資總額的14%計提職工福利費

E.按照職工工資總額的5%計提職工教育經(jīng)費

【參考答案】CE

【答案解析】選項C，離職后福利有時是逐年確認的，若一次性計入應(yīng)付職工薪酬，會導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增;選項職工教肓經(jīng)費應(yīng)按照1.5%來計提，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟效益好的企業(yè)，可根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，按照職工工資總額的2. 5%計量應(yīng)計入成本 費用的職工教育經(jīng)費，若按照5%計提，則會導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增。

47.下列各項中，屬于籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有()。

A.檢查年度內(nèi)外對投資增減變動的原始憑證

B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

D.索取或編制投資明細表，復(fù)核加總并與合計數(shù)核對相符

E.索取內(nèi)部證券盤點報告，檢測盤點人員是否具有獨立性

【參考答案】ACD

【答案解析】選項B，屬于對授權(quán)審批的審計，屬于控制測試。選項E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評，屬于控制測試。

48.為證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有()。

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對

C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分祈計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計算存放于非鋃行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例

【參考答案】AC

【答案解析】選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

49.下列各項中，審計人員認為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有()。

A.年末銷售收入大幅增長

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財務(wù)扛桿系數(shù)與以前年度基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)

【參考答案】ABE

【答案解析】選項CD屬于正常的情形，不認為存在舞弊風(fēng)險。

50.被畝計單位對外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負債表曰的下列處理，審計人員認為正確的有()。

A.外幣貨幣性項目，采用交易發(fā)生曰即期匯率折算

B.外幣非貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

C.境外經(jīng)營的利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算

D.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

E.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

【參考答案】CE

【答案解析】選項A，外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算。選項B，以歷史 成本計量的外幣非貨幣性項仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金 額。選項所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

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