2021年中級審計師《審計理論與實務(wù)》重點知識：審計工作底稿的要素和編制

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2021年中級審計師《審計理論與實務(wù)》重點知識：審計工作底稿的要素和編制

審計工作底稿的要素和編制

(一)審計工作底稿的要素

(1)審計項目名稱;

(2)審計事項名稱;

(3)審計過程和結(jié)論;

(4)審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名;

(5)審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名;

(6)索引號及頁碼;

(7)附件數(shù)量。

(二)審計工作底稿編制要求

1.編寫審計工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、真實，重點突出。

2.編寫審計工作底稿應(yīng)做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范。

3.相關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的邏輯關(guān)系，相互引用時應(yīng)注明索引號。

4.編制審計工作底稿所附的重要審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章。

(三)審計工作底稿的審核

為保證審計工作底稿的質(zhì)量，除要求審計人員按編制要求認真編制之外，還應(yīng)建立嚴格的審核制度。

1.審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿的下列事項進行審核：

(1)具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn);

(2)審計措施是否有效執(zhí)行;

(3)事實是否清楚;

(4)審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分;

(5)得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng);

(6)其他有關(guān)重要事項。

2.審計組組長審核后提出的意見

(1)予以認可;

(2)責(zé)成采取進一步審計措施，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù);

(3)糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。

例題：

下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是：

A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄

B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)

C.審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復(fù)核

D.審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)

『正確答案』C

『答案解析』考點涉及審計工作底稿的含義，審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。審計工作底稿不需要經(jīng)過被審計單位復(fù)核。

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