2021年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》模擬習(xí)題：最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

多選題

1.最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則包括()。

A.《利馬宣言》

B.《墨西哥宣言》

C.《羅馬宣言》

D.《財(cái)務(wù)審計(jì)基本準(zhǔn)則》

E.《績(jī)效審計(jì)基本準(zhǔn)則》

[答案]ABDE

[解析]最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則體系分為四個(gè)層次：①根本準(zhǔn)則，主要包括《利馬宣言》;②最高審計(jì)機(jī)關(guān)履行職能的前提，包括《墨西哥宣言》、關(guān)于最高審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的指南與最 佳實(shí)務(wù)、最高審計(jì)機(jī)關(guān)的價(jià)值與裨益、關(guān)于透明度與問(wèn)責(zé)的原則，以及關(guān)于透明原則的最 佳實(shí)務(wù)、道德準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制等;③基本審計(jì)準(zhǔn)則，包括《公共部門(mén)審計(jì)基本準(zhǔn)則》《財(cái)務(wù)審計(jì)基本準(zhǔn)則》《績(jī)效審計(jì)基本準(zhǔn)則》《合規(guī)審計(jì)基本準(zhǔn)則》等一系列規(guī)范;④審計(jì)指南，分為一般審計(jì)指南和特別審計(jì)指南，包括《財(cái)務(wù)審計(jì)指南》《績(jī)效審計(jì)指南》《合規(guī)審計(jì)指南》和特別領(lǐng)域?qū)徲?jì)指南等各類(lèi)具體業(yè)務(wù)指南。

2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制客體的有()。

A.審計(jì)的全過(guò)程，從計(jì)劃到實(shí)施，再到最終發(fā)表意見(jiàn)

B.專(zhuān)門(mén)審計(jì)組織和人員

C.審計(jì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理

D.審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制

E.審計(jì)人員的培訓(xùn)、晉升管理

[答案]ACDE

[解析]審計(jì)質(zhì)量控制的客體既包括審計(jì)的全過(guò)程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見(jiàn)，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)的整個(gè)過(guò)程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項(xiàng)屬于審計(jì)質(zhì)量控制的主體。

3.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃文字部分的是()。

A.本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想

B.完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位

C.被審計(jì)單位名稱(chēng)以及主管部門(mén)和所在地區(qū)

D.上年度審計(jì)計(jì)劃完成情況

E.完成計(jì)劃的主要措施

[答案]BC

[解析]審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分組成。文字部分的內(nèi)容包括：①上年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃完成情況;②本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想;③審計(jì)目的;④完成計(jì)劃的主要措施。表格部分的內(nèi)容包括：①審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、類(lèi)別、級(jí)別和數(shù)量;②完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位;③被審計(jì)單位名稱(chēng)及其主管部門(mén)和所在地區(qū)。BC兩項(xiàng)屬于表格部分。

4.審計(jì)人員判斷可能存在的重大違法行為可以通過(guò)關(guān)注的情形有()。

A.公眾和媒體的反映和報(bào)道

B.群眾舉報(bào)

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺陷

D.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常變化

E.有關(guān)部門(mén)提供的線(xiàn)索

[答案]ABDE

[解析]判斷可能存在的重大違法行為應(yīng)關(guān)注的5種情況：①具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的異常事項(xiàng);②財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化;③有關(guān)部門(mén)提供的線(xiàn)索和群眾舉報(bào);④公眾、媒體的反映和報(bào)道;⑤其他情況。

5.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有()。

A.審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)編制

B.審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

C.根據(jù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中情況的變化，可以對(duì)審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整

D.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案

E.審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制

[答案]ACD

[解析]B項(xiàng)，審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時(shí)間之前，下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。E項(xiàng)，根據(jù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中情況的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批，但審計(jì)工作方案并不是依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制。

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