2010年中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

　　l.2010年2月，國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，該條例的施行起始時問為：

　　A.2010年3月1日 B.2010年5月1日 C 2010年6月1日D.2011年1月1日

　　2.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是：

　　A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B.經(jīng)濟(jì)鑒證 C.經(jīng)濟(jì)評價(jià) D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)

　　3.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是：

　　A.從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì) B.從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)

　　C.從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì) D.主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會審計(jì)組織承擔(dān)

　　4.下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

　　A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表 B.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況

　　c.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

　　D.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是：

　　A.對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證 B.代行被審計(jì)單位的部分管理職能

　　C.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 D.對被審計(jì)單位違反會計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰

　　6.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

　　A.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核 B.對審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

　　C.對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核 D.對被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

　　7.下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)特有的程序是：

　　A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 B.進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　C.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 D.確定重要性水平

　　8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試的表述中，正確的是：

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試程序

　　B.實(shí)質(zhì)性測試必須采用詳查法

　　C.分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測試中必須使用的方法

　　D.審汁人員只有在實(shí)質(zhì)性測試時才需要編制審計(jì)工作底稿

　　9.F列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證 據(jù)方法的是：

　　A.詢問 B.聽證 c.函證 D.監(jiān)盤

　　10.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯誤的是：

　　A.順查法是指從檢查原始憑證人手的審計(jì)方法

　　B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

　　C.逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表人手的審計(jì)方法

　　D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位

　　11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是：

　　A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

　　B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見和審計(jì)決定

　　C.審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

　　D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

　　12.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

　　A.查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相天文件

　　B.詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額

　　13.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

　　A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn) B.表賬證之間的定期核對

　　C.原材料采購和會計(jì)記錄職責(zé)的分離 D.財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

　　14.下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性是：

　　A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn) B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　15.審計(jì)人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個項(xiàng)目(賬面價(jià)值50 000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。若采用比率估計(jì)法，審計(jì)人員可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是：

　　A.300 500元 B.302 500元 C.303 000元 D.347 500元

　　16.對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以：

　　A.依法申請行政復(fù)議 B.依法提起行政訴訟

　　C.提請審計(jì)機(jī)關(guān)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)裁決 D.提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決

　　17.地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計(jì)本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是：

　　A.審計(jì)結(jié)果公告 B.審計(jì)結(jié)果報(bào)告 C.審計(jì)工作報(bào)告 D.審計(jì)決定書

　　18.在效益審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管 理先進(jìn)的同類單位相比，_并借鑒其實(shí)踐經(jīng) 驗(yàn)的評價(jià)方法是：

　　A.評分法 B.標(biāo)桿法 c.目標(biāo)成果法 D.目標(biāo)評價(jià)法

　　19.下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

　　A.測試數(shù)據(jù)法 B.平行模擬法 C.圖形描述法 D.虛擬實(shí)體法

　　20.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中，錯誤的是：

　　A.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)管理要注重對審計(jì)人員的管理

　　C.審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行

　　D.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

　　21.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：

　　A.銷貨合同 B.銷貨單 C.貸項(xiàng)通知單 D.客戶訂貨單

　　22.對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審計(jì)人員應(yīng)該：

　　A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

　　B.認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

　　C.放棄對該賬戶余額的審查

　　D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

　　23.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

　　A.審核領(lǐng)料憑證 B.控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支 C.制訂成本計(jì)劃 D.編制成本預(yù)算

　　24.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測 試程序的是：

　　A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批 B.檢查產(chǎn)成品入庫驗(yàn)收手續(xù)是否齊備

　　C.對成本項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核 D.檢查不相容職責(zé)是否分離

　　25.在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審汁人 員應(yīng)當(dāng)：

　　A.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行 B.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn) C.監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行 D.親自編制盤點(diǎn)表

　　26.對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時，審計(jì)人員可以通過觀察與詢問進(jìn)行審查的是：

　　A.考勤、薪酬結(jié)算和薪酬發(fā)放職責(zé)是否相互分離 B.薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理是否正確

　　C.各種津貼和補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī) D.職工薪酬在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否正確

　　27.F列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

　　A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　c.出納員簽發(fā)支票 D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　28.審計(jì)人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存 4 298.20元，實(shí)際庫存3 028.20元，另有已支付的150元勞務(wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520 元差旅費(fèi)單據(jù)未人賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是：

　　A.庫存現(xiàn)金短缺l 270元 B.庫存現(xiàn)金短缺670元

　　C.庫存現(xiàn)金短缺600元 D.庫存現(xiàn)金溢余600元

　　29.下列各項(xiàng)中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的是：

　　A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

　　B.杏明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議

　　c.查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債

　　D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

　　30.對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是：

　　A.僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系

　　B.僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　C.應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　D.由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下。選對一項(xiàng)得0.5分。本題共40分。每小題2分。)

　　31.按審查范圍劃分的審計(jì)種類有：

　　A.詳細(xì)審計(jì) B.抽樣審計(jì) c.全部審計(jì) D.局部審計(jì) E.就地審計(jì)

　　32.下列有關(guān)審計(jì)職、世道德的表述中，正確的有：

　　A.審計(jì)人員執(zhí)行任務(wù)時，不得隱瞞或者曲解事實(shí)

　　B.審計(jì)人員履行職責(zé)時，應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力

　　D.審計(jì)人員對于在執(zhí)業(yè)過程中得知的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任

　　E.審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時應(yīng)將委托人的利益放在第一位

　　33.審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)出審計(jì)通知書的作用有：

　　A.通知被審計(jì)單位接受審計(jì)

　　B.制訂年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)

　　C.審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的依據(jù)

　　D.編制審計(jì)工作底稿的依據(jù)

　　E.審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量控制的依據(jù)

　　34.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，正確的有：

　　A.不同來源且能相互印證的審計(jì)證據(jù)比單獨(dú)來源的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　c.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從原件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　E.內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

　　35.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的提法中，正確的有：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)直接從會計(jì)資料的審查人手

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)從被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測評人手

　　C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展

　　D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)融合了風(fēng)險(xiǎn)控制方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法

　　E.賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　36.下列各項(xiàng)中，屬于變量抽樣法的有：

　　A.單位均值估計(jì)法 B.差異估計(jì)法 C.比率估計(jì)法　D.屬性抽樣法 E.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　37.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有：

　　A.審計(jì)報(bào)告是對審計(jì)過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式

　　B.國家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件

　　c.國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫簡式審計(jì)報(bào)告

　　D.社會審計(jì)報(bào)告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　　E.國家審計(jì)報(bào)告具有法律效力，社會審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力

　　38.下列各項(xiàng)中，可用作效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的 有：

　　A.國家有關(guān)政策 B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) C.審計(jì)人員的觀點(diǎn)

　　D.國家法律法規(guī) E.被審計(jì)單位編制的預(yù)算

　　39.電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，數(shù)據(jù)采集的方式有：

　　A.文件傳輸 B.數(shù)據(jù)驗(yàn)證 C.直接拷貝和直接讀取

　　D.開放數(shù)據(jù)互連 E.平行模擬

　　40.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的 有：

　　A.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平 B.參照執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則 C.保持審計(jì)的獨(dú)立性

　　D.聘請法律顧問 E.分清審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的責(zé)任

　　41.下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循 環(huán)實(shí)物控制措施的有：

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單 B.銷售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收報(bào)告和入庫單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件 D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

　　42.審計(jì)人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實(shí)的內(nèi)容有：

　　A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在 B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

　　C.應(yīng)收賬款余額是否正確 D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)

　　E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

　　43.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未人賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

　　B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

　　C.取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對

　　D.核對應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬

　　E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單

　　44.下列有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：

　　A.閑置的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊 B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊

　　C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計(jì)提折舊 D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊

　　E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊

　　45.某企業(yè)2009年12月30日采購一批貨物并驗(yàn)收入庫，2010年1月收到購貨發(fā)票，2010年2月支付貨款，企業(yè)在收到購貨 發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計(jì)人員可以據(jù)此 判斷該企業(yè)：

　　A.2009年末貨幣資金被高估 B.2009年末存貨被低估 C.2009年末負(fù)債被低估

　　D.2009年度營業(yè)收入被高估 E.2009年度營業(yè)利潤被低估

　　46.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的材料采購業(yè)務(wù)進(jìn) 行實(shí)質(zhì)性測試，審查的內(nèi)容有：

　　A.材料采購費(fèi)用的分配比例是否合理 B.材料采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整

　　C.材料計(jì)價(jià)方法是否保持前后期一致 D.材料采購的業(yè)務(wù)處理流程是否合理

　　E.是否制定了材料采購管理制度

　　47.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對應(yīng)付職工薪 酬進(jìn)行分析性復(fù)核的有：

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況

　　B.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工費(fèi)用與前期比較

　　C.核對工資總額的組成內(nèi)容是否符合有關(guān)的規(guī)定

　　D.將本年度管理費(fèi)用中的人T費(fèi)用與前期比較

　　E.核對工資標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)的規(guī)定

　　48.下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：

　　A.必須按國家規(guī)定的比例及時足額提取

　　B.余額累計(jì)達(dá)到注冊資本50%以上時可以不再提取

　　C.以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù)

　　D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本

　　E.可以用來向投資者分配利潤

　　49.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有：

　　A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

　　C.函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息

　　D.一般采用否定式函證

　　E.應(yīng)向賬廣l已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函

　　50.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序控制的有：

　　A.報(bào)表內(nèi)容控制 B.結(jié)賬控制 C.報(bào)送時間控制 D.對賬控制 E.試算平衡控制

　　三、案例分析題(本題包括三個案例答題.每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題。每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案.其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題.在無多選和錯選的情況下.選對一項(xiàng)得0.5分。)

　　案例一

　　(一)資料2010年4月，某審計(jì)組對甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　2.審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員;監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后;監(jiān)盤時要求會計(jì)主管、出納員在場：

　　由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

　　3.2009年5月至7月，由于會計(jì)人員休假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。

　　4.2009年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4 000萬元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號為ool至060，并隨機(jī)抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為600萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料1”所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部 控制的要求，具體是：

　　A.實(shí)物控制 B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 c.職責(zé)分工控制 D.憑證與記錄控制

　　52.“資料2”中，審計(jì)人員在對庫存現(xiàn)金實(shí) 施監(jiān)盤時，正確的安排有：

　　A.監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后 B.監(jiān)盤時要求會計(jì)主管、出納員在場

　　C.提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤要求 D.審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　53.“資料3”所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離 B.資產(chǎn)保管與賬實(shí)核對相分離 c.各種會計(jì)責(zé)任之間相分離 D.資產(chǎn)保管與會計(jì)記錄相分離54.“資料4”中，審計(jì)人員隨機(jī)抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：

　　A.系統(tǒng)選樣法 B.屬性抽樣法 C.隨機(jī)數(shù)表選樣法 D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　55.若采用差異估計(jì)法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額是：

　　A.2.500萬元 B.2 400萬元 C.4 100萬元 D.3 900萬元

　　案例二

　　(一)資料

　　2010年3月，某審計(jì)組對乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證;出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;主管會計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。

　　2.審計(jì)人員針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化;計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化;抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬;抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。

　　3.審計(jì)人員在審查主營業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。

　　4.審計(jì)人員對2009年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分“應(yīng)付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

　　5.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題 從備選答案中選出正確的答案。

　　56.“資料l”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用B.倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證C.出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D.主管會計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷

　　57.“資料2”中，屬于分析性復(fù)核方法的有：

　　A.比較各月營業(yè)收人的變動情況，了毹有無異常變化

　　B.計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化

　　c.抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬

　　D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對

　　58.針對“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問題有：

　　A.隱匿營業(yè)收入 B.虛增利潤 C.偷逃稅金 D.虛增營業(yè)收人

　　59.針對“資料4”，為進(jìn)一步查明主營業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計(jì)人員可以采取的措施有：

　　A.詢問相關(guān)當(dāng)事人B.向債權(quán)人函證C.核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D.審閱預(yù)付賬款總賬

　　60.針對“資料5”，為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款 B.查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售合同

　　C.計(jì)算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比 D.要求被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　案例三

　　(一)資料

　　2010年4月，某審計(jì)組對丙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。

　　2.在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計(jì)人員審查了有關(guān)憑證。

　　3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2 000萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為O。在改擴(kuò)建過程中，取得變價(jià)收人50萬元，領(lǐng)用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物人賬價(jià)值為2 400萬元。

　　4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程;將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;對市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備;對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。

　　5.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2009年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.針對“資料l”，下列審計(jì)程序中，屬于 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：

　　A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全 B.審查固定資產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過審批

　　C.檢查固定資產(chǎn)人賬價(jià)值的正確性 D.驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

　　62.針對“資料2”，下列各項(xiàng)中，可用以證 明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：

　　A.產(chǎn)權(quán)證明書 B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬 C.財(cái)產(chǎn)稅單 D.購貨發(fā)票

　　63.針對“資料3”，對于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價(jià)值，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，審計(jì)人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整：

　　A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬元 B、調(diào)減固定資產(chǎn)850萬元

　　c.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬元 D、調(diào)減固定資產(chǎn) 50萬元

　　64.針對“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司賬 務(wù)處理正確的有：

　　A.將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)人在建工程

　　B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職：E宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.對市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備

　　D.對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理

　　65.針對“資料5”，審計(jì)人員初步判斷所計(jì) 算比率發(fā)生較大變動的原因有：

　　A.當(dāng)年折舊額的計(jì)算不準(zhǔn)確 B.本年新增大量固定資產(chǎn)

　　C.當(dāng)年報(bào)廢的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷 D.當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.B 2.A 3.B 4.D 5.C 6.D

　　7.A 8.A 9.B 10 D 11 B 12.D

　　13.A 14.B 15.C (50 500÷50 000)×300 000=303 000

　　16.D 17.B 18.B19.C 20.C 21.C

　　22.A 23.B 24.C25.C 26.A 27.B

　　28.C 4298.20-150-520-3 028.20=600元

　　29.D 30.C

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　31.CD 32.ABCD

　　33.AC 34.ABDE

　　35.ABCD 36.ABC

　　37.ABD 38.ABDE

　　39.ACD 40.ACDE

　　41.ABCE 42.AC

　　43.ABCE 44.BCE

　　45.BC 46.ABC

　　47.ABD 48.ABD

　　49.CE 50.BDE

　　三、案例分析題

　　案例一

　　51.C 52.AB

　　53.D 54.AC

　　55.D 4 000-(625-600)×(60÷15)=3 900萬元

　　案例二

　　56.ACD 57.AB

　　58.AC 59.ABC

　　60.AB

　　案例三

　　61.ABD 62.ACD

　　63.B 2 400-(2 000-800-50+300+100)=850萬元

　　64.BC 65.BCD

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