2022年咨詢工程師《政策規(guī)劃》考點：我國現(xiàn)行稅收制度

考點：我國現(xiàn)行稅收制度

(一)商品勞務稅制度

貨物和勞務稅類包括增值稅、消費稅。

1.增值稅。

增值稅已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一，增值稅收入占全部稅收的60%以上。

增值稅類型。

根據(jù)對購進固定資產(chǎn)價款的處理方法不同，增值稅被分為三種類型：

①消費型增值稅。其特點是允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據(jù)中將外購固定資產(chǎn)價款全部扣除。大部分實行增值稅的國家采用消費型增值稅。

②收入型增值稅。其特點是允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據(jù)中扣除外購固定資產(chǎn)的折舊部分。從整個社會看，課稅對象相當于國民收入，故稱收入型增值稅。

③生產(chǎn)型增值稅。其特點是不允許納稅人扣除外購固定資產(chǎn)的價值。課稅對象相當于生產(chǎn)資料和消費資料的總和，從整個社會看，與國民生產(chǎn)總值一致，故稱生產(chǎn)型增值稅。

2018年《政府工作報告》提出了“改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準”的要求。國務院常務會議決定，從2018年5月1日起，實施以下深化增值稅改革措施：

一是適當降低稅率水平。將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。出臺上述改革措施后，現(xiàn)行17%、11%、6%三檔稅率調(diào)整為16%、10%、6%。

二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

2.消費稅。

消費稅的納稅環(huán)節(jié)：

1)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅;

2)進口環(huán)節(jié)，進口的應稅消費品，由進口報關(guān)者于報關(guān)進口時納稅;

3)零售環(huán)節(jié)，金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

例題解析

【例1】允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據(jù)中將外購固定資產(chǎn)價款全部扣除的增值稅類型是(　)。

A.生產(chǎn)型

B.收入型

C.消費型

D.分配型

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是我國現(xiàn)行稅收制度。消費型增值稅，其特點是允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據(jù)中將外購固定資產(chǎn)價款全部扣除。

【例2】我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)有(　)。

A.進口環(huán)節(jié)

B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.出口環(huán)節(jié)

D.消費環(huán)節(jié)

E.零售環(huán)節(jié)

『正確答案』ABE

『答案解析』本題考查的是我國現(xiàn)行稅收制度。消費稅的納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)。

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