2014咨詢工程師《分析與評(píng)價(jià)》考點(diǎn):稅費(fèi)的估算

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　　稅費(fèi)的估算

　　財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中應(yīng)說明稅種、征稅方式、計(jì)稅依據(jù)、稅率等。如有減免稅優(yōu)惠，應(yīng)說明依據(jù)及減免方式。

　　在會(huì)計(jì)處理上，營業(yè)稅、資源稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加包含在“營業(yè)稅金及附加”中。

　　1、增值稅：增值稅 = 銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額 = 含稅收入÷(1+增值稅率)×增值稅率 = 不含稅收入×增值稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額 = 外購原材料、燃料動(dòng)力含稅成本÷(1+增值稅率)×增值稅率= 外購原材料、燃料動(dòng)力不含稅成本×增值稅率

　　2、營業(yè)稅：是價(jià)內(nèi)稅，包含在營業(yè)收入之中。

　　3、消費(fèi)稅：對(duì)部分貨物征收。

　　4、土地增值稅：按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收。

　　5、資源稅：按礦產(chǎn)的產(chǎn)量計(jì)征。

　　6、企業(yè)所得稅：針對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)征。

　　7、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。以流轉(zhuǎn)稅為基數(shù)計(jì)算。

　　8、關(guān)稅：以進(jìn)出口的應(yīng)稅貨物為納稅對(duì)象。

　　9、流轉(zhuǎn)稅：包含增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅。

　　維持運(yùn)營投資

　　在項(xiàng)目評(píng)價(jià)中，如果該投資投入后延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，應(yīng)預(yù)以資本化，即應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，并計(jì)提折舊。否則該投資只能費(fèi)用化，不形成新的固定資產(chǎn)原值。

　　非經(jīng)營性項(xiàng)目的費(fèi)用估算

　　無論是否有營業(yè)收入都需要估算費(fèi)用，具體方法和要求可參照上述方法，并編制費(fèi)用估算的相關(guān)報(bào)表。對(duì)于沒有營業(yè)收入的項(xiàng)目，費(fèi)用估算可以用于計(jì)算單位功能費(fèi)用指標(biāo)，進(jìn)行方案比選，還可以用來進(jìn)行生存能力分析。

　　財(cái)務(wù)效益費(fèi)用估算報(bào)表(搞清表格中各項(xiàng)的計(jì)算)

　　1、建設(shè)項(xiàng)目投資估算表

　　2、建設(shè)期利息估算表

　　3、流動(dòng)資金估算表

　　4、項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃與資金籌措表

　　5、營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表

　　6、總成本費(fèi)用估算表