2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題:應(yīng)交增值稅
【摘要】2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試開始進(jìn)入備考預(yù)習(xí)階段,財(cái)政部很重視會(huì)計(jì)技能的提升,特設(shè)立取得初級(jí)證書補(bǔ)貼1000元,因此環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)并熟悉題型,環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題:應(yīng)交增值稅”希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃,以下試題供初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生練習(xí)。
單項(xiàng)選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅額人,2016年10月5日,外購一批材料物資用于生產(chǎn)線建造,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為225000元,增值稅稅額為38250元;10月18日,領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利,該批原材料的成本為85000元,購入時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為14450元。則2016年10月份甲公司記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目的金額為( )元。
A.38250
B.14450
C.52700
D.23800
【答案】B
【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:
2016年10月5日:
借:在建工程 225000
貸:原材料 225000
2016年10月18日:
借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi) 99450
貸:原材料 85000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 14450
2、某企業(yè)下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼,本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,該產(chǎn)品的賬面價(jià)值20000元,市場價(jià)格30000元(不含增值稅),適用的消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%。該筆業(yè)務(wù)對(duì)本月?lián)p益的影響金額為( )元。
A.8000
B.10000
C.27000
D.7000
【答案】D
【解析】會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利 35100
營業(yè)稅金及附加 3000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 30000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5100
—應(yīng)交消費(fèi)稅 3000
借:主營業(yè)務(wù)成本 20000
貸:庫存商品 20000
該筆業(yè)務(wù)對(duì)本月?lián)p益的影響金額=30000-3000-20000=7000(元)。
3、甲公司為生產(chǎn)企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,共有職工150人,其中生產(chǎn)人員120人,管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1200元,適用的增值稅稅率為17%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),則下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是( )。
A.借:應(yīng)付職工薪酬 210600
貸:主營業(yè)務(wù)收入 180000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30600
B.借:應(yīng)付職工薪酬 150000
貸:庫存商品 150000
C.借:應(yīng)付職工薪酬 180600
貸:庫存商品 150000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30600
D.借:生產(chǎn)成本 120000
管理費(fèi)用 30000
貸:庫存商品 150000
【答案】A
【解析】根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利,應(yīng)當(dāng)視同銷售。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本,所以選項(xiàng)A正確。
相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:
借:管理費(fèi)用 42120
生產(chǎn)成本 168480
貸:應(yīng)付職工薪酬 210600
借:應(yīng)付職工薪酬 210600
貸:主營業(yè)務(wù)收入 180000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30600
同時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本 150000
貸:庫存商品 150000
4、委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅物資收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,應(yīng)記入( )科目。
A.管理費(fèi)用
B.委托加工物資
C.營業(yè)稅金及附加
D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
【答案】B
【解析】委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅物資收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本,借記“委托加工物資”科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
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多項(xiàng)選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人,2016年10月,進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元,銷項(xiàng)稅額為125萬元,已經(jīng)預(yù)交繳的增值稅稅額為28萬元。下列說法正確的有( )。
A.2016年10月應(yīng)納增值稅稅額40萬元
B.2016年10月應(yīng)轉(zhuǎn)出的未交納增值稅稅額12萬元
C.轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目
D.轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目
【答案】AB
【解析】2016年10月,應(yīng)納增值稅稅額=125-85=40(萬元),已經(jīng)預(yù)繳了28元,應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)繳稅款12元,所以應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的未交增值稅=40-28=12(萬元),選項(xiàng)AB正確。轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,選項(xiàng)CD不正確。
2、下列各項(xiàng)中,應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理正確的有( )。
A.企業(yè)因銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅,記入“營業(yè)稅金及附加”科目
B.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí),按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,記入“在建工程”等科目
C.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利費(fèi),相關(guān)消費(fèi)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目
D.企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,計(jì)入該物資的成本
【答案】ABCD
3、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。
A.按規(guī)定計(jì)算交納的房產(chǎn)稅
B.按規(guī)定計(jì)算交納的城鎮(zhèn)土地使用稅
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
【答案】AB
【解析】按規(guī)定計(jì)算交納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。
4、下列各項(xiàng)中,應(yīng)列入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有( )。
A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計(jì)提的應(yīng)交資源稅
B.經(jīng)營活動(dòng)中計(jì)提的應(yīng)交教育費(fèi)附加
C.經(jīng)營活動(dòng)中計(jì)提的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)提的應(yīng)交消費(fèi)稅
【答案】ABCD
【解析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等,以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。
5、企業(yè)的下列各項(xiàng)稅款,應(yīng)當(dāng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有( )。
A.印花稅
B.車船稅
C.資源稅
D.土地增值稅
【答案】AB
【解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅時(shí),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目;交納的印花稅,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”等科目;資源稅區(qū)分不同情況記入“營業(yè)稅金及附加”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;土地增值稅區(qū)分不同情況,記入“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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