初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試答疑:應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)如何處理?
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問題:應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)如何處理?
解答:
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目,核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生、交納情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借方登記已交納的消費(fèi)稅;期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的消費(fèi)稅,借方余額反映企業(yè)多交納的消費(fèi)稅。
1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售的,其應(yīng)交納的消費(fèi)稅,通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
基本賬務(wù)處理:
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí),按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目;
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、分配給職工等,應(yīng)該借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
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3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)處理時(shí),需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,于委托方提貨時(shí),由受托方代收代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額,借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
委托加工物資收回后,直接用于銷售的,委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;
委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目,待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品銷售時(shí),再交納消費(fèi)稅。
4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的消費(fèi)稅,計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。
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