2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》精選子題：第三章第四節(jié)應(yīng)交稅費

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第三章 負(fù)債

【本章解讀】

本章考查分值約12分，屬于重點章節(jié)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)付款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費。注意結(jié)合資產(chǎn)、收入等其他相關(guān)會計要素聯(lián)系學(xué)習(xí)。應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費為考試易命題考點。近年來應(yīng)付職工薪酬多次考查，以結(jié)合第七章成本會計進行綜合考核為主，需重點掌握其分配規(guī)則。

第四節(jié) 應(yīng)交稅費

【應(yīng)交稅費概述】

母題3-4-1：應(yīng)交稅費核算的內(nèi)容包括哪些?不包括哪些?

應(yīng)交稅費核算各種稅費的應(yīng)交、交納等情況，包括：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

【應(yīng)交增值稅】

母題3-4-2：一般納稅人增值稅核算的二級明細(xì)科目具體包括什么?

母題3-4-3：一般納稅人購進貨物取得專票但尚未進行認(rèn)證應(yīng)該如何進行賬務(wù)處理?

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【應(yīng)交稅費概述】

【精選子題】

【1-2020單選】下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅，應(yīng)借記的會計科目是( )。

A.財務(wù)費用

B.稅金及附加

C.管理費用

D.應(yīng)付職工薪酬

【2-2019單選】下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是( )。

A.應(yīng)繳納的職工社會保險費

B.占用耕地建房交納的耕地占用稅

C.轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)交納的土地增值稅

D.簽訂合同應(yīng)交納的印花稅

【3-2019多選】下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有( )。

A.計算應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅

B.對外轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)交納的土地增值稅

C.購買印花稅票應(yīng)交納的印花稅

D.對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】代扣個人所得稅時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

2.【答案】C

【解析】選項A：應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項B、D：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

3.【答案】ABD

【解析】選項C：購買印花稅票應(yīng)交納的印花稅，不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

【應(yīng)交增值稅】

【精選子題】

【1-2019多選】下列各項中，一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅的相關(guān)會計科目處理正確的有( )。

A借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅"科目

B.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目

C.借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"科目

D.貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

【2-2019判斷】企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定可抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)沖減專用設(shè)備成本。( )

【3-2018多選】下列選項中，屬于應(yīng)交稅費二級科目的有( )。

A.簡易計稅

B.預(yù)交增值稅

C.減免稅款

D.待認(rèn)證進項稅

【4-2018單選】一般納稅人采購材料取得的增值稅專用發(fā)票尚未經(jīng)過認(rèn)證，發(fā)票上列明的增值稅額應(yīng)計入( )。

A.簡易計稅

B.進項稅額

C.待轉(zhuǎn)銷項稅額

D.待認(rèn)證進項稅額

【5-2018多選】下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有( )。

A.已單獨確認(rèn)進項稅額的購進貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)科目

B.委托加工的貨物用于對外捐贈，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

C.已單獨確認(rèn)進項稅的購進貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)” 科目

【6-多選】下列各項，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有( )。

A.自制或委托加工的產(chǎn)成品用于職工福利

B.自制或委托加工的產(chǎn)成品用于對外投資

C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失

D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于職工福利

【答案及解析】

1.【答案】AB

【解析】一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增稅)

2.【答案】×

【解析】企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定可抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”)，貸記“管理費用”科目。

3.【答案】ABD

【解析】減免稅款屬于應(yīng)交稅費的三級明細(xì)科目。

4.【答案】D

5.【答案】BC

【解析】選項A：外購貨物用于投資，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額;選項D：借記管理費用，貸記庫存商品，不視同銷售。

6.【答案】CD

【解析】選項A、B：均應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額。

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