2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前串講:土地增值稅
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土地增值稅概念:是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn))并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。
賬務(wù)處理:(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))
(一)轉(zhuǎn)讓建筑物(含土地使用權(quán))
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
【提示】最終將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。
(二)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)(無形資產(chǎn))
借:銀行存款(轉(zhuǎn)讓價(jià)款)
累計(jì)攤銷
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(售價(jià)×稅率)
營(yíng)業(yè)外收入(或借方營(yíng)業(yè)外支出)(倒擠)
【提示】企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)也需要同時(shí)交納營(yíng)業(yè)稅,出售不動(dòng)產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅先計(jì)入到固定資產(chǎn)清理,最終將固定資產(chǎn)清理科目余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出,出售無形資產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅最終計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。
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