初級會計職稱《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo):營改增小規(guī)模納稅人的會計處理
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營改增小規(guī)模納稅人的會計處理
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目
C公司為甲公司提供應(yīng)稅服務(wù)
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅
C公司接受D公司提供的服務(wù)
借:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)付賬款――D公司
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