初級會計職稱《初級會計實務(wù)》輔導：營改增一般納稅人的會計處理

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　　營改增一般納稅人的會計處理

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。

　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

　　A公司為xx公司提供應(yīng)稅服務(wù)

　　借：應(yīng)收賬款――xx公司

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　A公司接受B公司提供的勞務(wù)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款――B公司

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