2014年初級會計職稱《初級會計實務》講義：貨幣資金

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　　貨幣資金

　　貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。是資產(chǎn)負債表的一個流動資產(chǎn)項目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。

　　貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動性強，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產(chǎn)的審查重點。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。

　　事業(yè)單位的貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。

　　1.庫存現(xiàn)金

　　事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金是存放在本單位的現(xiàn)金，主要用于單位的日常零星開支。

　　每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應當及時進行處理。

　　(1)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應付款(應支付給有關單位或他人)

　　其他收入 (無法查明原因)

　　(2)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺

　　借：其他應收款 (應由責任人賠償)

　　其他支出(無法查明原因)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2.銀行存款

　　事業(yè)單位的銀行存款是指事業(yè)單位存入銀行或其他金融機構的各種存款。

　　3.零余額賬戶用款額度

　　(1)國庫集中支付制度及程序

　　國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。

　　實行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付。

　　(2)零余額賬戶用款額度的核算

　　事業(yè)單位設置“零余額賬戶用款額度”科目，該科目借方登記收到授權支付到賬額度，貸方登記支用的零余額用款額度，期末借方余額反映事業(yè)單位尚未支用的零余額用款額度。該科目年末應無余額。