2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》精選模擬試題：統(tǒng)計(jì)抽樣

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣方法的表述中，下列說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A、變量抽樣針對(duì)的是總體金額

　　B、屬性抽樣針對(duì)的是總體中某一事件的發(fā)生率

　　C、統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣

　　D、PPS抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是統(tǒng)計(jì)抽樣。屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即統(tǒng)計(jì)抽樣中的概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　2、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿保存的是(　)。

　　A、接受業(yè)務(wù)時(shí)簽訂的業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　B、與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必要的溝通文件

　　C、管理層進(jìn)行重大調(diào)整前的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D、審計(jì)項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行過(guò)的會(huì)議記錄

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。通常審計(jì)工作底稿不包括已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿。選項(xiàng)C，進(jìn)行重大調(diào)整前的財(cái)務(wù)報(bào)表屬于草稿。

　　3、下列關(guān)于識(shí)別特征的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征

　　B、對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以金額作為識(shí)別特征

　　C、對(duì)于需要詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名以及職位作為識(shí)別特征

　　D、對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征。對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，下列各項(xiàng)中不應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄

　　B、被審計(jì)單位在按照審計(jì)建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C、項(xiàng)目組內(nèi)部的會(huì)議記錄

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位不同部門(mén)獲取的多份同一文件

　　【答案】AD

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　2、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到向被審計(jì)單位的20家客戶發(fā)出的應(yīng)收賬款回函后，對(duì)其編制了1—20的索引號(hào)，并作為審計(jì)工作底稿保存。下列說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在每張工作底稿中簽名

　　B、可以將工作底稿索引號(hào)作為識(shí)別特征

　　C、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)每一份函證進(jìn)行復(fù)核

　　D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可編制函證結(jié)果匯總表，并存入工作底稿

　　【答案】BD

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的要素。選項(xiàng)A，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作行程的工作底稿具有同一性質(zhì)，可以統(tǒng)一簽名，不必每張均簽名;選項(xiàng)C，同一張工作底稿的編制人員和復(fù)核人員不能是同一個(gè)人。

　　3、如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄在審計(jì)工作底稿中的內(nèi)容有(　)。

　　A、對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員

　　B、實(shí)施追加審計(jì)程序時(shí)和外部老師的重要的溝通文件

　　C、審計(jì)過(guò)程中遇到的例外的情況

　　D、實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)，得出的結(jié)論，以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的要素。選項(xiàng)ACD是審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的需要記錄的事項(xiàng)，選項(xiàng)B，和其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、老師等)的溝通文件應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿。

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，實(shí)現(xiàn)的目的包括(　　)。

　　A、有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

　　B、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

　　C、既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時(shí)也有利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D、提供證據(jù)證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的要素。審計(jì)工作底稿的主要目的體現(xiàn)在作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)，選項(xiàng)BD正確;同時(shí)審計(jì)工作底稿有 利于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)相關(guān)規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查，選項(xiàng)C正確;另外，審計(jì)工作底稿還有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，選項(xiàng)A正確。

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