2016年注冊會計師《審計》精選模擬試題：項目組內(nèi)部討論

　　編輯推薦：2016年注冊會計師《審計》精選模擬試題匯總

　　一、單項選擇題

　　1、有關(guān)項目組內(nèi)部討論的說法中，下列各項錯誤的是(　　)。

　　A、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經(jīng)驗和信息需要的影響

　　B、項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性

　　C、如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的老師，這些老師不用參與討論

　　D、項目組應當根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是項目組內(nèi)部討論。如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的老師(包括會計師事務所內(nèi)外)，項目組討論時，這些老師也應參與討論。

　　2、根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項中，不正確的是(　　)。

　　A、對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征

　　B、對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額

　　C、甲公司的發(fā)運單上連續(xù)編號的，測試的發(fā)運單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運單

　　D、A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。

　　3、下列關(guān)于審計風險準則特點的表述中，正確的是(　)。

　　A、要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境

　　B、對于小企業(yè)，注冊會計師可以不經(jīng)風險評估直接將相關(guān)風險設(shè)定為高水平

　　C、注冊會計師可以只針對例外事項執(zhí)行實質(zhì)性程序

　　D、注冊會計師必須執(zhí)行控制測試

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是審計風險準則概述。對于B，注冊會計師不得未經(jīng)風險評估將相關(guān)風險設(shè)定為高水平;選項C，無論評估的重大錯報風險結(jié)果 如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會 計師的專業(yè)判斷，在預期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟的情況下，注冊會計師可以不執(zhí)行控制測試。

　　4、下列各項中，屬于注冊會計師在了解控制環(huán)境時需要考慮的是(　)。

　　A、內(nèi)部控制的人工成分

　　B、內(nèi)部控制的自動化成分

　　C、人力資源政策與實務

　　D、會計信息系統(tǒng)

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制?？刂骗h(huán)境涉及以下內(nèi)容：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經(jīng)營風格，(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配，(6)人力資源政策與實務。選項A、B屬于內(nèi)部控制的形 式，選項D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。

　　二、多項選擇題

　　1、在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關(guān)注的信息有(　)。

　　A、關(guān)鍵業(yè)績指標(包括非財務的)

　　B、同期財務業(yè)績比較分析

　　C、被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

　　D、預算、預測、差異分析

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指 標(財務的或非財務的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);(2)同期財務業(yè)績比較分析;(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業(yè)績報告;(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。

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　　【摘要】2016年注冊會計師開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為考生整理各章模擬試題“2016年注冊會計師《審計》精選模擬試題：項目組內(nèi)部討論”，希望考生在學習知識點的同時有針對性的練習，把知識點與練習題結(jié)合在一起學習，下面是環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道注冊會計師《審計》供練習，廣大考生能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

　　2、風險導向?qū)徲嬍钱斀裰髁鞯膶徲嫹椒ǎ铝懈黜椫?，風險導向?qū)徲嬎蟮挠?　)。

　　A、注冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內(nèi)部控制

　　B、注冊會計師評估財務報表重大錯報風險

　　C、注冊會計師設(shè)計和實施進一步審計程序應對評估的重大錯報風險

　　D、注冊會計師根據(jù)審計結(jié)果出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的是風險導向?qū)徲嫛ｏL險導向?qū)徲嬛?，注冊會計師可以通過評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當減少實質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。

　　3、下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有(　)。

　　A、執(zhí)行分析程序只能使用財務數(shù)據(jù)

　　B、調(diào)查與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系屬于分析程序

　　C、風險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風險

　　D、風險評估階段使用分析程序是為了查找錯報

　　【答案】BC

　　【解析】本題考查的是風險評估程序。選項A，執(zhí)行分析程序可以使用非財務數(shù)據(jù);選項D，實質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報。

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