2016年注冊會計(jì)師《稅法》章節(jié)測試題：第二章增值稅法(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)(增值稅一般納稅人)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。

　　A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的延期付款利息

　　C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　D.汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費(fèi)

　　【答案】B

　　2、以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯誤的是( )。

　　A.固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

　　B.非固定業(yè)戶在其居住所在地申報(bào)納稅

　　C.進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【答案】B

　　3、根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，增值稅對同一商品而言，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負(fù)就相等，不會影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這一特點(diǎn)體現(xiàn)了增值稅特點(diǎn)中的( )。

　　A.保持稅收中性

　　B.普遍征收

　　C.稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)

　　D.實(shí)行價外稅制度

　　【答案】A

　　4、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.供電局銷售電力產(chǎn)品

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

　　C.飯店提供現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲服務(wù)

　　D.房屋中介公司提供中介服務(wù)

　　【答案】A

　　5、下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是(　　)。

　　A.增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入

　　B.供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

　　C.郵政儲蓄業(yè)務(wù)

　　D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　【答案】B

　　6、下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )。

　　A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

　　B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利

　　C.某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程

　　D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費(fèi)

　　【答案】A

　　7、某廣告公司在實(shí)施試點(diǎn)前申報(bào)的年?duì)I業(yè)額為205萬元(已扣減支付給其他單位的廣告發(fā)布費(fèi)300萬元)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)營業(yè)額8萬元，則該企業(yè)試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額核定為( )。

　　A.205萬元

　　B.498.06萬元

　　C.505萬元

　　D.513萬元

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額核定=(205+300+8)÷(1+3%)=498.06(萬元)。

　　8、某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計(jì)核算健全，2013年增值稅應(yīng)稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，但納稅人一直未報(bào)送。2013年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價稅合計(jì)23.4萬元;購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計(jì)2萬元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.0.68

　　B.1.32

　　C.1.40

　　D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】修理廠3月應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

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　　9、增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的是( )。

　　A.橄欖油

　　B.肉桂油

　　C.淀粉

　　D.麥芽

　　【答案】A

　　10、2014年2月，境外公司為我國A企業(yè)提供系統(tǒng)支持、咨詢服務(wù)，合同含稅價款200萬元，該境外公司在該地區(qū)有代理人，則該代理人應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為( )。

　　A.0

　　B.5.83萬元

　　C.11.32萬元

　　D.12萬元

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。

　　11、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.24990

　　B.35700

　　C.36890

　　D.47600

　　【答案】B

　　【解析】甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=700×300×17%=35700(元)。

　　12、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2013年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還;當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金l.3萬元。該企業(yè)2013年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為( )萬元。

　　A.679.11

　　B.691

　　C.692.1l

　　D.794.56

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)2013年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(萬元)。

　　13、2013年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計(jì)金額23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2013年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2013年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為( )元。

　　A.11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

　　【答案】C

　　【解析】該酒廠2013年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

　　14、某公司(增值稅一般納稅人，非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)銷售自己2008年11月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款150000元，增值稅25500元，2014年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)( )。

　　A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額17528.89元

　　B.計(jì)算繳納增值稅2320元

　　C.計(jì)算繳納增值稅4640元

　　D.免稅

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納增值稅=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。

　　15、某卷煙廠(增值稅一般納稅人)2013年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元和價外補(bǔ)貼5萬元。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

　　A.6.5萬元

　　B.7.15萬元

　　C.8.58萬元

　　D.8.86萬元

　　【答案】C

　　【解析】煙葉收購金額=50+5=55(萬元);煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11(萬元);準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(55+11)×13%=8.58(萬元)。

　　16、2014年2月，某企業(yè)(增值稅一般納稅人)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購一批其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品作為原材料生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100000元，委托運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠，支付運(yùn)費(fèi)并取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額1200元，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.13000

　　B.13140

　　C.13132

　　D.13204

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%+1200×11%=13132(元)。

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　　17、增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。

　　A.銷售生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.外購生產(chǎn)用包裝物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C.外購裝修會議室使用的建筑材料的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【答案】C

　　18、某商場受托代銷某服裝廠服裝當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元;當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則( )。

　　A.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅14529.91元

　　B.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅14735.90元

　　C.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅18888.89元

　　D.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅21794.87元

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93元;

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

　　19、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。

　　A.2400元

　　B.3773.08元

　　C.3800元

　　D.4500元

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。

　　20、某廣告公司(小規(guī)模納稅人)2014年3月發(fā)生銷售額(不含稅，下同)62萬元，另因發(fā)生服務(wù)中止而退還給服務(wù)接收方銷售額15萬元，則該廣告公司3月應(yīng)納增值稅( )。

　　A.1.41萬元

　　B.1.46萬元

　　C.1.54萬元

　　D.1.86萬元

　　【答案】A

　　【解析】該廣告公司3月份應(yīng)納增值稅=(62-15)×3%=1.41(萬元)。

　　21、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營的是( )。

　　A.飯店提供現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲服務(wù)和非現(xiàn)場消費(fèi)的外賣服務(wù)

　　B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)和土地使用權(quán)

　　C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)和銷售貨物

　　D.銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為

　　【答案】C

　　22、甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是( )。(2011年)

　　A.甲進(jìn)出口公司

　　B.乙工業(yè)企業(yè)

　　C.丙貨運(yùn)代理人

　　D.國外銷售商

　　【答案】A

　　23、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退免稅依據(jù)是( )。

　　A.出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(FOB)

　　B.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

　　C.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定

　　D.為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

　　【答案】B

　　24、對騙取國家出口退稅的出口商，經(jīng)( )批準(zhǔn)，可以停止其半年以上的出口退稅權(quán)。

　　A.縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C.省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D.稅務(wù)所

　　【答案】C

　　25、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是( )。(2008年舊題新解)

　　A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

　　B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

　　C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得再申請免稅

　　D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　【答案】D

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