2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：關(guān)稅完稅價(jià)格

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。

　　A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

　　B.進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅

　　C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售.處置或使用所得中獲得的收益

　　【答案】D

　　【解析】注意選項(xiàng)A，如果是除購(gòu)貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，要計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。

　　2.2014年2月，境外公司為我國(guó)A企業(yè)提供系統(tǒng)支持、咨詢服務(wù)，合同含稅價(jià)款200萬(wàn)元，該境外公司在該地區(qū)有代理人，則該代理人應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為( )。

　　A.0

　　B.5.83萬(wàn)元

　　C.11.32萬(wàn)元

　　D.12萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬(wàn)元)。

　　3.下列計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。

　　A.購(gòu)貨傭金

　　B.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

　　C.境外考察費(fèi)用

　　D.進(jìn)口關(guān)稅

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　4.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是()。

　　A.進(jìn)口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.郵遞出口物品的寄件人

　　D.進(jìn)出境物品的寄件人

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

　　5.境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的()計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用.保險(xiǎn)費(fèi)。

　　A.3‰

　　B.3%

　　C.1%

　　D.10%

　　【答案】C

　　【解析】境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　6.出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)會(huì)采取下列方法估定：(1)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格;(2)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格;(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本.利潤(rùn)和一般費(fèi)用.境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用.保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格;(4)按照合理方法估定的價(jià)格。上述方法的先后次序排列，正確的是( )。

　　A.(1)(2)(3)(4)

　　B.(2)(1)(3)(4)

　　C.(3)(1)(2)(4)

　　D.(2)(3)(1)(4)

　　【答案】A

　　【解析】出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依次使用下列方法估定：

　　(1)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格;

　　(2)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格;

　　(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格;

　　(4)按照合理方法估定的價(jià)格。

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　　7.下列屬于我國(guó)確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)之一的是()。

　　A.主要產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　B.最后產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.最初產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　D.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】D

　　【解析】我國(guó)確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地主要是全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)質(zhì)性加工兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　8.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)()。

　　A.3個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.9個(gè)月

　　D.12個(gè)月

　　【答案】B

　　【解析】關(guān)稅經(jīng)批準(zhǔn)的延期繳納，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

　　9、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.24990

　　B.35700

　　C.36890

　　D.47600

　　【答案】B

　　【解析】甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=700×300×17%=35700(元)。

　　10、某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2013年增值稅應(yīng)稅銷售額為120萬(wàn)元，2013年2月15日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，但納稅人一直未報(bào)送。2013年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.0.68

　　B.1.32

　　C.1.40

　　D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】修理廠3月應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)。

　　11、下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是()。

　　A.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　B.對(duì)由于稅則歸類的改變.完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，由海關(guān)負(fù)責(zé)，不再重新確定稅率征稅

　　C.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人原第一次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅

　　D.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，應(yīng)按貨物批準(zhǔn)之日實(shí)施的稅率征稅

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，對(duì)由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C，分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

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