2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析來支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

　　C.如果管理層評價持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測，所依據(jù)的假設(shè)是否實現(xiàn)

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程.依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

　　2、如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師做出以下考慮錯誤的是( )。

　　A.重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險評估是否恰當(dāng)

　　B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

　　D.考慮是否有必要追加審計程序

　　【答案】C

　　【解析】本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。在終結(jié)審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未預(yù)計的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計計劃.追加審計程序來降低審計風(fēng)險。

　　3、下列關(guān)于錯報的溝通和更正的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報應(yīng)在外勤工作即將結(jié)束時匯總與適當(dāng)層級的管理層進行溝通

　　B.如果存在錯報，注冊會計師必須向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報

　　C.注冊會計師在保密義務(wù)與通報義務(wù)存在沖突時，應(yīng)考慮非無保留意見的審計報告

　　D.注冊會計師對管理層不更正錯報的理由的理解，可能影響其對被審計單位會計實務(wù)質(zhì)量的考慮

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報。A選項，注冊會計師應(yīng)及時與適當(dāng)層級的管理層溝通錯報事項是重要的。B選項，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報某些錯報。C選項，注冊會計師在保密義務(wù)與通報義務(wù)存在沖突時應(yīng)考慮征詢法律意見。

　　4、下列書面文件中，注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是( )。

　　A.董事會會議紀(jì)要

　　B.財務(wù)報表副本

　　C.注冊會計師列示管理層負(fù)責(zé)并經(jīng)被審計單位管理層確認(rèn)的信函

　　D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是書面聲明。書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師，只有選項C符合要求。

　　5、下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.選擇樣本時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性

　　B.注冊會計師通常不用關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提

　　C.存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法

　　D.了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內(nèi)不得變動

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是存貨計價測試。注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提，故選項B錯誤。

　　6、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是(　)。

　　A.出納員和會計主管人員

　　B.出納員和財務(wù)總監(jiān)

　　C.現(xiàn)金出納員和財務(wù)經(jīng)理

　　D.會計主管人員和內(nèi)部審計人員

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金審計。盤點人員應(yīng)包括出納.會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。
 

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　　二、多項選擇題

　　1、注冊會計師在對銀行存款函證時，下列各項，應(yīng)作為函證對象的有(　)。

　　A.在本期存過款的銀行

　　B.零余額賬戶

　　C.本期注銷的賬戶

　　D.余額較小的賬戶

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是銀行存款審計。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)以及金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。

　　2、函證銀行存款與下列認(rèn)定相關(guān)的有(　)。

　　A.貨幣資金的存在認(rèn)定

　　B.短期借款的完整性認(rèn)定

　　C.長期借款的完整性認(rèn)定

　　D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是銀行存款審計。選項A是首先需要證明的認(rèn)定;選項BCD是注冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認(rèn)定(也就與這些認(rèn)定相關(guān))。

　　3、下列情況中，可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易的有(　)。

　　A.交易涉及集團內(nèi)部多個實體

　　B.管理層缺乏就此類交易的性質(zhì)和會計處理的充分記錄

　　C.交易涉及以往未識別出的關(guān)聯(lián)方

　　D.管理層強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì)，而不是采用某種特定的會計處理的需要

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。管理層強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì)是正確的，如果更強調(diào)采用某種特定的會計處理的需要，則可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易。

　　4、下列各項中，屬于注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的違反法律法規(guī)行為的有(　)。

　　A.管理層實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為

　　B.被審計單位有意違反企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定

　　C.被審計單位沒有按照稅法要求計提相關(guān)稅款

　　D.被審計單位沒有遵守環(huán)保法要求，面臨巨額罰款

　　【答案】CD

　　【解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。違法法律法規(guī)，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。違反法律法規(guī)不包括由治理層.管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的個人不當(dāng)行為。

　　5、注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項目確定適當(dāng)?shù)臏y試方法時，可以考慮的因素包括(　)。

　　A.對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制

　　B.虛假會計分錄或其他調(diào)整的特征

　　C.賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度

　　D.對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是會計分錄測試。除上述四個因素外，還需要考慮被審計單位的財務(wù)報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì).在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整。

　　6、對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項中，注冊會計師在檢查時應(yīng)當(dāng)評估的有( )。

　　A.交易的商業(yè)理由

　　B.交易條款是否與管理層的解釋一致

　　C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理

　　D.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】 本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計。對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為;(2)交易條款是否與管理層的解釋一致;(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。

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