2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》備考模擬試題第一章審計(jì)概述

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、假設(shè)甲公司2013年12月31日(財(cái)務(wù)報(bào)表日)資產(chǎn)負(fù)債表中列示存貨項(xiàng)目期末數(shù)800萬(wàn)元，以下對(duì)認(rèn)定的理解中，不正確的是( )。

　　A.甲公司12月31日的資產(chǎn)中所記錄的存貨800萬(wàn)元是存在的，表明存貨賬面記錄沒(méi)有多記，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以該賬面記錄為起點(diǎn)，則能夠追蹤到對(duì)應(yīng)的存貨實(shí)物

　　B.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在甲公司倉(cāng)儲(chǔ)中

　　C.甲公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在800萬(wàn)元中，表明甲公司實(shí)際存在的并且所有權(quán)屬于甲公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒(méi)有少記

　　D.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~800萬(wàn)元記錄在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明甲公司存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中的金額是正確的，并且已經(jīng)對(duì)存貨進(jìn)行了期末減值估計(jì)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。“記錄的存貨均由被審計(jì)單位擁有”是管理層從存貨資產(chǎn)的“權(quán)屬”上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點(diǎn)來(lái)說(shuō)的，比如說(shuō)完成采購(gòu)手續(xù)的在途原材料，委托代銷(xiāo)的產(chǎn)成品等存貨，在財(cái)務(wù)報(bào)表日沒(méi)有在被審計(jì)單位“倉(cāng)儲(chǔ)”中，但從存貨資產(chǎn)“權(quán)屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計(jì)單位。

　　2、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶(hù)是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量;同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是為了增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現(xiàn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程

　　D.獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。

　　4、根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)1973年對(duì)審計(jì)的定義，下列對(duì)審計(jì)概念的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程

　　B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，“既定標(biāo)準(zhǔn)”是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作主要是保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同

　　D.審計(jì)服務(wù)的價(jià)值是審計(jì)人員通過(guò)把審計(jì)結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來(lái)實(shí)現(xiàn)的

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保財(cái)務(wù)報(bào)表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同。

　　5、下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的因素是( )。

　　A.審計(jì)目標(biāo)

　　B.審計(jì)環(huán)境

　　C.審計(jì)責(zé)任

　　D.審計(jì)對(duì)象

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

　　6、關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，預(yù)期會(huì)為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，旨在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得偏離審計(jì)準(zhǔn)則中的要求

　　D.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。有些審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在極端情況下偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如，CSA1131第十四條規(guī)定,在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的替代審計(jì)程序如何實(shí)現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。

　　7、下列各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間的各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是( )。

　　A.完整性

　　B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.存在

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類(lèi)別，選項(xiàng)B、C、D均僅屬于“與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定”，選項(xiàng)A的完整性認(rèn)定既屬于“與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定”也屬于“與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定”。

　　8、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是( )。

　　A.取得供應(yīng)商對(duì)賬單，并將對(duì)賬單與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　B.向供應(yīng)商發(fā)送應(yīng)付賬款詢(xún)證函

　　C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前一個(gè)月入庫(kù)的存貨是否記錄在本年度

　　D.檢查應(yīng)付賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如入庫(kù)單和供應(yīng)商發(fā)票)的支持

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)D的“逆查”(細(xì)節(jié)測(cè)試方向)獲取的審計(jì)證據(jù)是證明應(yīng)付賬款的多記，與存在認(rèn)定相關(guān)，與完整性認(rèn)定無(wú)關(guān)。

　　9、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的各要素，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的

　　B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的

　　D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的

　　【答案】C

　　【解析】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

　　10、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是( )。

　　A.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)

　　D.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(用k表示)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制的認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)(用y表示)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(用x表示)決定的，即檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即y=k/x，故選項(xiàng)A和C都不正確;選項(xiàng)B縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，相反只有通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)范圍才有可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)B不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，故選項(xiàng)D正確。

　　11、關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，預(yù)期會(huì)為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，旨在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得偏離審計(jì)準(zhǔn)則中的要求

　　D.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。有些審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在極端情況下偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如，CSA1131第十四條規(guī)定,在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的替代審計(jì)程序如何實(shí)現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

　　B.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施足夠的審計(jì)程序，也能夠?qū)⒇?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平

　　C.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無(wú)法增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足檢查風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過(guò)程，運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，該保證水平也應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求，檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)滿(mǎn)足檢查風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求。

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。以下有關(guān)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果不實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則無(wú)法評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)為其在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在計(jì)劃審計(jì)工作階段完成的

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作階段需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)了解、識(shí)別、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以便設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序;隨著實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序得到的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)計(jì)劃階段評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)價(jià)，甚至修改或擴(kuò)大審計(jì)程序;在審計(jì)終結(jié)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要匯總錯(cuò)報(bào)，有可能匯總的錯(cuò)報(bào)超過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要對(duì)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并考慮是否追加審計(jì)程序，以合理保證已識(shí)別的未更正錯(cuò)報(bào)連同未識(shí)別錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過(guò)重要性水平。

　　3、以下對(duì)審計(jì)分類(lèi)的理解的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.如果從審計(jì)目的劃分，審計(jì)可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

　　B.如果從審計(jì)目的劃分，審計(jì)可分合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)

　　C.如果從審計(jì)內(nèi)容劃分，審計(jì)可分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

　　D.如果按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)主體和被審計(jì)單位的關(guān)系劃分，審計(jì)可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)鑒證對(duì)象的不同和提出鑒證報(bào)告方式的不同對(duì)鑒證目標(biāo)的分類(lèi)。

　　4、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的要求中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試

　　B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)于所有的交易事項(xiàng)和賬戶(hù)余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略

　　D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，而且通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)，考慮控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，預(yù)期被審計(jì)單位控制運(yùn)行有效才有必要實(shí)施控制測(cè)試;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要對(duì)重要的交易事項(xiàng)和賬戶(hù)余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不需要對(duì)所有的交易事項(xiàng)和賬戶(hù)余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)閺膶徲?jì)的成本與效益原則考慮，既不可能也沒(méi)有必要。

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源、形成到發(fā)展經(jīng)歷了400余年的過(guò)程，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同的發(fā)展時(shí)期，其主要審計(jì)目標(biāo)不斷變化和調(diào)整。以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同發(fā)展階段的審計(jì)目標(biāo)不斷變化和調(diào)整的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌? )。

　　A. 1844年至20世紀(jì)初的英式審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊

　　B. 20世紀(jì)初的美國(guó)式審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是評(píng)價(jià)企業(yè)信用狀況

　　C. 1929-1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是利潤(rùn)表審計(jì)

　　D. 二戰(zhàn)后至現(xiàn)在，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要目的是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，包括舞弊

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。1929-1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，美國(guó)相繼頒布并實(shí)施《證券法》和《證券交易法》, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目的是審查企業(yè)全部報(bào)表，尤其強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)表審計(jì)。

　　6、如果從注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否公允

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能出具審計(jì)報(bào)告

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，包括舞弊，但不能保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊;選項(xiàng)C恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因?yàn)閷徲?jì)范圍受到限制而不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情形的不同出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　7、100多年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直隨著審計(jì)環(huán)境的變化調(diào)整著審計(jì)方法，以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的有( )。

　　A.以會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.以被審計(jì)單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計(jì)

　　C.以?xún)?nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.以財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作主線的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。合規(guī)性審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)按目的和內(nèi)容進(jìn)行的分類(lèi)。

　　8、隨著審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告使用者的范圍不斷擴(kuò)大。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告使用人的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.英國(guó)式審計(jì)時(shí)期，審計(jì)報(bào)告使用人主要是企業(yè)股東

　　B.美國(guó)式審計(jì)初期，審計(jì)報(bào)告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實(shí)施后，審計(jì)報(bào)告使用人由債權(quán)人擴(kuò)大到廣大投資者

　　D.現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門(mén)等利益相關(guān)者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。美國(guó)式審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。

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　　9、以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)的系統(tǒng)化過(guò)程

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是對(duì)管理層認(rèn)定與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否相符的評(píng)價(jià)和判斷過(guò)程

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論

　　D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用是查找財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作用是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)。

　　10、以下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的分析為基礎(chǔ)，將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

　　B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不再依賴(lài)控制測(cè)試，是通過(guò)抽樣審計(jì)進(jìn)行的，通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)必須依賴(lài)對(duì)內(nèi)部控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)

　　D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法更加關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，而且通過(guò)評(píng)估非財(cái)務(wù)信息將審計(jì)的范圍擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運(yùn)行有效以及通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試。

　　11、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶(hù)是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量;同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是為了增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　12、以下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的分析為基礎(chǔ)，將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

　　B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不再依賴(lài)控制測(cè)試，是通過(guò)抽樣審計(jì)進(jìn)行的，通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)必須依賴(lài)對(duì)內(nèi)部控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)

　　D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法更加關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，而且通過(guò)評(píng)估非財(cái)務(wù)信息將審計(jì)的范圍擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運(yùn)行有效以及通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試。

　　13、以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定是否恰當(dāng)，其應(yīng)當(dāng)選擇的實(shí)質(zhì)性程序包括( )。

　　A.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況

　　B.獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)

　　C.結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符

　　D.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資分類(lèi)發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施選項(xiàng)A的審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)主要是為了確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的“權(quán)利和義務(wù)”是否恰當(dāng);注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施選項(xiàng)B、C、D的實(shí)質(zhì)性程序可以獲取審計(jì)證據(jù)證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定恰當(dāng)與否。

　　14、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)

　　B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊

　　C.出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

　　D.出具審計(jì)報(bào)告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門(mén)溝通

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)不是為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊，而是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)責(zé)任人(管理層、治理層)溝通，而不是簡(jiǎn)單的對(duì)外通報(bào)，從保密原則的角度不能隨意將審計(jì)客戶(hù)信息對(duì)外公布。

　　15、關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之一的預(yù)期使用者，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.預(yù)期使用者可能主要是指與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

　　B.預(yù)期使用者可能是指特定的使用者

　　C.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員

　　D.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員，如果財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，就不存在審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的預(yù)期使用者的問(wèn)題。

　　16、關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的

　　B.責(zé)任方和預(yù)期使用者就是同一方

　　C.審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的關(guān)系是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表提出結(jié)論

　　D.是否存在審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在審計(jì)業(yè)務(wù)中，責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。例如，某公司同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)需要對(duì)董事會(huì)和管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督。這里董事會(huì)和管理層屬于責(zé)任方，監(jiān)事會(huì)屬于預(yù)期使用者之一。

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