2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師答疑：如何理解繼續(xù)涉入中超額利差、次級(jí)權(quán)益及內(nèi)部信用增級(jí)?
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問題：如何理解繼續(xù)涉入中超額利差、次級(jí)權(quán)益及內(nèi)部信用增級(jí)?如何計(jì)算繼續(xù)涉入資產(chǎn)和繼續(xù)涉入負(fù)債的金額?
解答：
超額利差：是指基礎(chǔ)資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金總收益減去證券化應(yīng)支付的利息,必要的服務(wù)費(fèi)和違約等因素造成的壞賬損失后的超額收益，它是承受損失的首要防線,當(dāng)超額利差為負(fù)時(shí),表明現(xiàn)金流已明顯不足,這時(shí)需要?jiǎng)佑闷渌问降男庞迷鰪?qiáng)措施。
次級(jí)權(quán)益：以教材第二章的題目為例，題目中說的是保留的權(quán)利次級(jí)化，也就是如果該組貸款被提前償還，應(yīng)當(dāng)首先償還受讓方，而如果發(fā)生違約是先從甲銀行擁有的貸款本金中扣除，也就是說甲銀行擁有的權(quán)利被次級(jí)化了，即受讓方享有優(yōu)先收款權(quán)利，甲銀行次之。
內(nèi)部信用增級(jí)：指的是依靠資產(chǎn)庫(kù)自身為防范信用損失提供保證。
其基本原理是，以增加抵押物或在各種交易檔次間調(diào)劑風(fēng)險(xiǎn)的方式達(dá)成信用提升，主要形式是超額抵押，建立儲(chǔ)備金和債券分檔。以教材第二章例題為例，甲銀行將違約的風(fēng)險(xiǎn)先承擔(dān)，那么就增加了其貸款轉(zhuǎn)讓的信用，減少了受讓人的風(fēng)險(xiǎn)，由此達(dá)到信用增級(jí)。
通過擔(dān)保方式繼續(xù)涉入的情況下：
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①繼續(xù)涉入資產(chǎn)=金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值和財(cái)務(wù)擔(dān)保金額兩者之中的較低者
?、诶^續(xù)涉入負(fù)債=財(cái)務(wù)擔(dān)保金額(將被要求償還的最高金額)+財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值(提供擔(dān)保收取的保費(fèi))
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