2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答疑：確定對(duì)審計(jì)程序產(chǎn)生預(yù)期影響時(shí)應(yīng)考慮什么?
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問(wèn)題：確定對(duì)審計(jì)程序產(chǎn)生預(yù)期影響時(shí)應(yīng)考慮什么?
解答：
確定對(duì)審計(jì)程序產(chǎn)生預(yù)期影響時(shí)應(yīng)考慮的因素：
在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：
1.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍(強(qiáng)調(diào)“特定工作”);
2.針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額和披露，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(強(qiáng)調(diào)“特定認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)”);
3.在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度(強(qiáng)調(diào)是否“主觀”)。
事前與內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見(jiàn)的事項(xiàng)
如果內(nèi)部審計(jì)人員的工作是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事前就下列事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見(jiàn)是有益的：
1.內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間安排(包括制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序、出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的時(shí)間安排)。
2.內(nèi)部審計(jì)涵蓋的范圍(包括內(nèi)部審計(jì)覆蓋的主體對(duì)象及時(shí)間范圍)。
3.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(如適用，還包括特定類別的交易、賬戶余額或披露層次的重要性水平)，以及實(shí)際執(zhí)行的重要性。
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4.選取測(cè)試項(xiàng)目擬采用的方法(包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣等)。
5.對(duì)所執(zhí)行工作的記錄(包括反映檢查情況并突出對(duì)檢查事實(shí)的評(píng)價(jià)
;應(yīng)當(dāng)能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閮?nèi)部審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ);應(yīng)當(dāng)能夠提供充足的信息證實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作是否被恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行，并使其他人能夠據(jù)此檢查內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行情況)。
6.復(fù)核和報(bào)告程序(內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)的目標(biāo)與范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改建議等，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告也應(yīng)揭示在審計(jì)工作結(jié)束時(shí)達(dá)成共識(shí)的事項(xiàng))。
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