2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題：第四章審計(jì)抽樣

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于審計(jì)抽樣的特征，以下理解中錯(cuò)誤的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供審計(jì)抽樣試題)

　　A.對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　B.審計(jì)抽樣是為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效或驗(yàn)證某一認(rèn)定金額是否存在錯(cuò)報(bào)

　　C.所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)

　　D.針對(duì)總體進(jìn)行分層，再選取樣本

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測(cè)試，測(cè)試的總體沒(méi)有變異性，不需要對(duì)總體進(jìn)行分層;同樣，如果采用PPS抽樣，由于樣本是以元為抽樣單位，總體沒(méi)有變異性，也不需要對(duì)總體進(jìn)行分層。

　　2、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【解析】控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的理解，以下表述中，不正確的是( )。

　　A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反方向變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

　　C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化

　　D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素有(　)。

　　A.可容忍偏差率

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴(lài)程度

　　C.控制所影響賬戶(hù)的可容忍錯(cuò)報(bào)

　　D.擬測(cè)試總體的預(yù)期偏差率

　　【答案】ABD

　　【解析】可容忍錯(cuò)報(bào)影響的是細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模。

　　2、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不采用審計(jì)抽樣的有(　)。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　B.控制測(cè)試

　　C.實(shí)質(zhì)性分析程序

　　D.細(xì)節(jié)測(cè)試

　　【答案】AC

　　【解析】當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B不符合題意;細(xì)節(jié)測(cè)試通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣。

　　3、下列針對(duì)“PPS抽樣”的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.由于PPS抽樣每一個(gè)樣本都是一個(gè)貨幣單元，不需考慮總體的變異性

　　B.PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.PPS抽樣不適用于測(cè)試高估資產(chǎn)的項(xiàng)目

　　D.PPS系統(tǒng)選樣能夠自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低，PPS抽樣不適用于測(cè)試低估。相反，PPS抽樣中如果項(xiàng)目金額超過(guò)選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目，能夠有效查出高估資產(chǎn)的項(xiàng)目。

　　4、下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.貨幣單元抽樣更適用于總體的錯(cuò)報(bào)率較低的情況

　　B.當(dāng)預(yù)計(jì)總體中錯(cuò)報(bào)金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模

　　C.對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮

　　D.貨幣單元抽樣運(yùn)用的是屬性抽樣的原理

　　【答案】ACD

　　【解析】當(dāng)預(yù)計(jì)總體中錯(cuò)報(bào)金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡軙?huì)大于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模。

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　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)存貨實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　甲公司2011年12月31日存貨賬面余額合計(jì)為150000000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為12000000元，樣本審定金額合計(jì)為8000000元。

　　要求：代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別采用均值法、差額法和比率法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額。

　　【答案】

　　(1)均值法：

　　樣本項(xiàng)目的平均審定金額

　　=8000000/200=40000

　　總體的審定金額

　　=40000×3000=120000000

　　推斷的總體錯(cuò)報(bào)

　　=120000000-150000000=-30000000

　　(2)差額法：

　　樣本平均錯(cuò)報(bào)

　　=(8000000-12000000)/200

　　=-20000

　　推斷的總體錯(cuò)報(bào)

　　=-20000×3000

　　=-60000000

　　(3)比率法：

　　比率=8000000/12000000=2/3

　　估計(jì)的總體實(shí)際金額

　　=150000000×2/3

　　=100000000

　　推斷的總體錯(cuò)報(bào)

　　=100000000-150000000

　　=-50000000
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