2018年注冊會計師《審計》預習試題(4)

　　【摘要】2018年注冊會計師預習階段已開始，學習要趁早，鑒于注冊會計師報考人員越來越多。報班已成為考生的正確選擇，備考注冊會計師一定要養(yǎng)成每日做題的好習慣。環(huán)球網(wǎng)校小編特分享“2018年注冊會計師《審計》預習試題(4)”下面跟隨小編一起來看看注冊會計師《審計》練習題。更多資料及試題敬請關(guān)注注冊會計師頻道。

　　綜合題

　　ZX酒業(yè)公司是TY會計師事務所的常年審計客戶，主要從事珍品系列、悠然系列、純粹系列酒的生產(chǎn)和銷售，三系列酒所用基酒相同，只是勾兌中香精等用量不同，口感有差異。

　　在對外宣傳方面，聲稱珍品系列是百年窖藏，悠然系列是三十年窖藏，純粹系列是十年窖藏。珍品系列市場價格在3000元/500ml左右，主要的消費群為政府機關(guān)、大型國企和高檔酒店;

　　悠然系列市場價格在800元/500ml左右;純粹系列市場價格在100元/500ml左右。TY會計師事務所A注冊會計師負責審計ZX酒業(yè)公司2013年財務報表，其中未審資產(chǎn)負債表資產(chǎn)總額為100000萬元，未審利潤表利潤總額1200萬元，A注冊會計師確定的重要性水平為80萬元。

　　資料一：A注冊會計師在工作底稿中記錄了所了解的ZX酒業(yè)公司及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)2012年，執(zhí)政黨第十八次全國代表大會召開，會議提出當前反腐敗形勢十分嚴峻，并把公款吃喝作為今后要解決的問題之一。2013年3月份，黨中央下發(fā)“禁酒令”，嚴禁政府機關(guān)、國有企業(yè)采購高端酒水作為招待使用。

　　(2)在2013年初召開的銷售動員大會上，面對銷售的嚴峻形勢，董事長提出了“保五爭七”的銷售目標，即銷售收入增長率無論如何也要保證在5%的水平上，力爭達到7%，如果能夠達到5%，管理層及銷售經(jīng)理年度獎金將比2012年增長7%;如果能夠達到7%，則管理層及銷售經(jīng)理年度獎金將比2012年增長15%。

　　(3)為了實現(xiàn)銷售目標，管理層要求加大促銷力度，對于一些小額禮品費用，銷售人員可以“先斬后奏”，未經(jīng)銷售經(jīng)理批準即可先行墊付，然后再拿發(fā)票到公司報銷。管理層為此提高銷售費用預算，預算的銷售費用在2012年的基礎(chǔ)上增長30%。

　　(4)2013年11月份，記者對ZX酒業(yè)公司的虛假宣傳行為進行曝光，引起政府監(jiān)管部門注意，政府監(jiān)管部門因此調(diào)查ZX酒業(yè)公司，調(diào)查結(jié)果認為ZX酒業(yè)公司存在虛假宣傳侵犯消費者知情權(quán)的情況，ZX酒業(yè)公司面臨巨額罰款。

　　(5)ZX酒業(yè)公司管理層看重銷售而忽視財務，未能配置足夠數(shù)量的財務人員，財務人員工作壓力很大，報酬卻比較低，因此，財務人員隊伍極不穩(wěn)定。

　　(6)ZX酒業(yè)2013年2月開工建設(shè)一處新廠房，為此向銀行借入專門借款20 000萬元，借款年利率6%。

　　(7)相較于2012年，ZX酒業(yè)公司的固定資產(chǎn)規(guī)模未發(fā)生變動，與折舊相關(guān)的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。

　　資料二：A注冊會計師在工作底稿中記錄了ZX酒業(yè)公司的相關(guān)財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的控制測試和實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有提貨單及銷售單。

　　(2)將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬以及應收賬款明細賬中的分錄進行核對。

　　(3)提請ZX酒業(yè)公司對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，并評價其評估是否合理。

　　(4)對ZX酒業(yè)公司借入的專項借款執(zhí)行函證程序。

　　(5)對2013年度按明細類別及按月列示的銷售費用實施分析程序，評估銷售費用的合理性，并調(diào)查異常情況。

　　(6)期末對三類產(chǎn)品執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。

　　(7)獲取新建廠房項目可行性研究報告、施工進度報告等項目資料，檢查施工合同。

　　資料四：2013年11月30日，ZX酒業(yè)公司銷售給YS商貿(mào)公司酒水一批，售價600萬元，成本180萬元。雙方約定，ZX酒業(yè)公司于4個月后將該批酒水以680萬元的價格購回。ZX酒業(yè)公司于2013年11月30日確認銷售收入600萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本180萬元。ZX酒業(yè)公司適用的企業(yè)所得稅率為25%。ZX酒業(yè)公司不同意A注冊會計師針對該事項的審計調(diào)整。

　　<1> 、針對資料一第(1)至(7)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并指明屬于財務報表層次還是認定層次。如果屬于認定層次，說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、應收賬款、存貨、營業(yè)成本、銷售費用、固定資產(chǎn)、在建工程和財務費用)的哪些認定相關(guān)。

　　【正確答案】

　　<2> 、針對資料三第(1)至(7)項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應的是識別的哪一項重大錯報風險;如果不直接相關(guān)，指出該審計程序與哪個財務報表項目的哪一項認定最相關(guān)。

　　【正確答案】

　　<3> 、針對資料四，假定不考慮其他條件，代注冊會計師判斷應出具何種類型的審計報告。

　　【正確答案】

　　A注冊會計師應出具保留意見的審計報告。

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