2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案(簡答題)

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶版)

　　1、ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)，以及針對(duì)每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由，但未記錄與治理層通過、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)的理由。

　　(2)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)外部老師對(duì)乙公司的商譽(yù)減值測試進(jìn)行評(píng)估，將老師的工作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿，原件由老師保存。

　　(3)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，在審計(jì)工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識(shí)別特征。

　　(4)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司某張大額采購發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證，因未發(fā)現(xiàn)異常，未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢過程。

　　(5)2016 年3月20 日，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了戊公司 2016 年度審計(jì)報(bào)告。因管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與 2017 年4月3日修改了審計(jì)報(bào)告，修改部分增加了補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告日期。2017 年 5 月 31 日，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全部審計(jì)工作底稿歸檔。

　　要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　【答案】(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。外部老師的工作底稿屬于外部老師，不是審計(jì)工作底稿的一部分。

　　(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)以發(fā)運(yùn)單的編號(hào)作為識(shí)別特征。

　　(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)的過程。

　　(5)不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿的歸檔應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后 60 天內(nèi)歸檔，原審計(jì)報(bào)告日為 3 月 20 日，5 月 31 日將全部審計(jì)工作底稿歸檔不符合歸檔標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)項(xiàng)目合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

　　(3)除內(nèi)部老師外，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

　　(4)質(zhì)量控制部對(duì)新晉升的合伙人每年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，連續(xù)檢查三年;對(duì)晉升三年以上的合伙人每五年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

　　(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)，如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。

　　要求：(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。內(nèi)部老師可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工，因此要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

　　(4)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年。

　　(5)恰當(dāng)。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題在線估分入口
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶完整版)
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道或登陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案(簡答題)”供參考。

　　3、會(huì)計(jì)事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)2017 年 1 月 5 日，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)一致，據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。

　　(2)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，結(jié)果滿意。

　　(3)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。

　　(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貸款，指派出納保管該賬戶交易密碼。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，獲取了甲公司的書面聲明，結(jié)果滿意。

　　(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了銀行對(duì)賬單，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。

　　(6)為驗(yàn)證銀行賬戶交易入賬的完整性，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢驗(yàn)銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意。

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序。

　　(2)不恰當(dāng)?！兑验_立銀行結(jié)算賬單清單》是管理層提供的，可靠性不強(qiáng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬單清單》。

　　(3)不恰當(dāng)。收到銀行的回函不應(yīng)甲公司的賬面余額核對(duì)，銀行存款函證是以銀行對(duì)賬單上的金額向銀行函證的。

　　(4)不恰當(dāng)。利用個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貨款可能存在舞弊，僅通過檢查交易記錄和列報(bào)并獲取書面聲明不足以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)。

　　(5)恰當(dāng)。

　　(6)恰當(dāng)。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題在線估分入口
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶完整版)
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道或登陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案(簡答題)”供參考。