2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題及答案解析(單項(xiàng)選擇題)
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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶版)
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列消費(fèi)品中，暫緩征收消費(fèi)稅的是( )。
A.潤(rùn)滑油
B.石腦油
C.燃料油
D.航空煤油
【答案】D
【解析】航空煤油的消費(fèi)稅暫緩征收。
2、根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定，下列表述中正確是( )。
A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納金
B.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)
C.延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批
D.延期繳納稅款的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)30 天
【答案】C
【解析】延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 3 個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。
3、下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是( )。
A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍
B.國(guó)籍、永久性住所、重要利益、習(xí)慣性居處
C.重要利益中心、習(xí)慣性居處、永久性住所
D.習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心
【答案】A
【解析】先后順序?yàn)椋河谰眯宰∷⒅匾嬷行?、?xí)慣性居處、國(guó)籍
4、下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是( )。
A.稅率
B.納稅環(huán)節(jié)
C.稅目
D.納稅對(duì)象
【答案】C
【解析】稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。
5、下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中正確的是( )。
A.最低計(jì)稅價(jià)格是由省國(guó)家稅務(wù)局核定的
B.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為同類型車輛的平均計(jì)稅價(jià)格
C.最低計(jì)稅是參照企業(yè)生產(chǎn)成本價(jià)格核定的
D.最低計(jì)稅價(jià)格是參照市場(chǎng)平均貿(mào)易價(jià)格核定的
【答案】D
【解析】選項(xiàng) A、B，最低計(jì)稅價(jià)格是指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價(jià)格信息，參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格;選項(xiàng) C，非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格。
6、下列消費(fèi)品中，應(yīng)零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是( )。
A.卷煙
B.鉆石
C.高檔手表
D.鍍金首飾
【答案】B
【解析】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
7、下列需要繳納增值稅的是( )。
A.獲得保險(xiǎn)賠償
B.取得存款利息
C.收取包裝物租金
D.取得中央財(cái)政補(bǔ)貼
【答案】C
【解析】選項(xiàng) ABD 不征收增值稅。
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8、某煙草公司2017 年8月8日到鄰縣收購(gòu)煙草支付價(jià)款88 萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是( )。
A.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅19.6 萬(wàn)元
B.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6 萬(wàn)元
C.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月8日
D.煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)甲報(bào)繳納煙葉稅
【答案】C
【解析】應(yīng)該繳納的煙葉稅=88×(1+10%)×20%=19.36(萬(wàn)元);煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，即 8 月 8 日。
9、下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。
A.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出
B.企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出
C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)支出
D.企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出
【答案】C
【解析】選項(xiàng) ABD 屬于不得抵扣項(xiàng)目。
10、某企業(yè)2016 年3月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬(wàn)元，用于建造面積為4萬(wàn)平方米的廠房，建造成本和費(fèi)用為 2000 萬(wàn)元，2016 年能竣工驗(yàn)收并投入使用，對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是( )。
A.3500 萬(wàn)元
B.3200 萬(wàn)元
C.3560 萬(wàn)元
D.3000 萬(wàn)元
【答案】C
【解析】房產(chǎn)原值=1500+2000+60=3650(萬(wàn)元)，房產(chǎn)原值包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。
11、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為中，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是( )。
A.稅收保全措施
B.強(qiáng)制執(zhí)行措施
C.沒(méi)收違法所得
D.計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)
【答案】D
【解析】對(duì)具體行政行為不服時(shí)，先復(fù)議再訴訟。征稅行為包括納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、加收滯納金、計(jì)稅依據(jù)等。
12、對(duì)下列增值稅應(yīng)納稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是( )。
A.貨款服務(wù)
B.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)
C.金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)
D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
【答案】A
【解析】選項(xiàng) BCD 差額征收增值稅。
13、下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是( )。
A.純電動(dòng)汽車
B.使用新能源的混合動(dòng)力汽車
C.燃燒電池汽車
D.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車
【答案】D
【解析】對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅;對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅。
14、下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅費(fèi)中應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。
A.單獨(dú)列明支付給境外的傭金
B.出口關(guān)稅稅額
C.我國(guó)離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)
D.運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】D
【解析】選項(xiàng) ABC 不計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。
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