2018年注冊會計師《稅法》每日一練(5月20日)

1、下列關(guān)于包裝物押金的說法，錯誤的是()。

A.酒類產(chǎn)品包裝物押金(啤酒.黃酒除外)不管是否逾期，收取時征收增值稅和消費稅

B.啤酒.黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅，不征收消費稅

C.啤酒.黃酒包裝物押金逾期，不征收增值稅，也不征收消費稅

D.一般應(yīng)稅消費品的包裝物押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費稅

【正確答案】C

【答案解析】選項C，啤酒.黃酒.成品油從量征收消費稅，不考慮包裝物押金;包裝物押金逾期，征收增值稅，但不征收消費稅。

2、下列不應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的是( )。

A.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

B.用于無償贈送災(zāi)區(qū)的應(yīng)稅消費品

C.用于投資入股的應(yīng)稅消費品

D.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品

【正確答案】B

【答案解析】消費稅換.抵.投按最高價計算消費稅。

3、2017年8月，李某出版一本小說取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

A.6160

B.6272

C.8400

D.8960

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人公益性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)。實際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。應(yīng)納個人所得稅=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。

4、某外商投資企業(yè)2017年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向希望小學(xué)捐贈5萬元。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.12.5

B.12.55

C.13.45

D.16.25

【正確答案】B

【答案解析】公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=40×12%=4.8(萬元)，實際公益捐贈為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈為4.8萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增=5-4.8=0.2(萬元)。應(yīng)納稅額=(50+0.2)×25%=12.55(萬元)。

5、某律師事務(wù)所雇員律師張某每月工資5000元，同時與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2017年10月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關(guān)的交通費.資料費共計5250元。計算2017年10月張某應(yīng)該繳納的個人所得稅為( )元。

A.1870

B.1807.5

C.1970

D.2340

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)繳納的個人所得稅=(5000+50000×30%-5250-3500)×25%-1005=1807.5(元)。