2019注冊會計師《經(jīng)濟法》考點(26)：公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的條件

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(一)公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的條件

1.上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，除應(yīng)當(dāng)符合增發(fā)股票的一般條件(6項)之外，還應(yīng)當(dāng)符合以下條件(6+3)：

(1)最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%;

(2)本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%;

(3)最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息。

2.上市公司可以公開發(fā)行認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券(簡稱“分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券”)。

上市公司發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，除符合公開增發(fā)股票的一般條件外，還應(yīng)當(dāng)符合下列條件(6+4)：

(1)公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元;

(2)最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息;

(3)最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券一年的利息，但最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%(扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù))的除外;

(4)本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%，預(yù)計所附認股權(quán)全部行權(quán)后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額。

(二)可轉(zhuǎn)換債券的期限、面值

1.可轉(zhuǎn)換公司債券的期限最短為1年，最長為6年。

提示：公司債券的期限為1年以上。

2.可轉(zhuǎn)換公司債券每張面值100元。

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